Налоги в Италии: изучаем основные особенности существующей системы

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Налоги в Италии: изучаем основные особенности существующей системы». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

В категорию социальных взносов в Италии входят отчисления на социальное обеспечение от работодателей, сотрудников и индивидуальных предпринимателей, а также другие денежные выплаты, источник происхождения которых по закону может быть не установлен. Также соцвзносы включают условно исчисленные либо фактические отчисления в управляемые правительством системы социального страхования.

Налог на наследование и дарение

В последнее время система налогообложения наследования и дарения в Италии неоднократно изменялась. Ниже приведены данные о ее текущем состоянии.

В 2001 г. налог был отменен, однако в 2006 г. его ввели снова. Согласно действующему законодательству, если на момент смерти наследодатель или даритель является налоговым резидентом Италии, к его имуществу внутри страны и за ее пределами применяется налоговый режим… В противном случае налогом на наследование и дарение по итальянским законам облагаются отдельные объекты имущества, например недвижимость, расположенная в Италии, или…, ведущих бизнес или имеющих головной офис на территории страны.

За базу для расчета налога на наследование и дарение принимается рыночная стоимость имущества. Однако, если в его составе есть жилая или сельскохозяйственная недвижимость для исчисления налога принимается ее кадастровая стоимость и налоговые органы не вправе корректировать ее в большую сторону. Как получить налоговое резидентство в Италии уточняйте у наших специалистов.

Государственное регулирование налогообложения в Италии

Основную роль среди государственных органов играет Министерство экономики и финансов. При Министерстве существует Департамент налоговой политики. Этот орган организует работу субъектов налоговой деятельности, а также имеет функции, связанные с разработкой новых норм налогового законодательства, внесения поправок в существующие нормы и их толкование. Также, функции Департамента заключаются в надзорной и контрольной деятельности за соблюдением норм законодательства.

В Италии существуют Агентства налоговых поступлений (Agenzia delle entrate). Эти организации подчиняются Министерству экономики и финансов. Они осуществляют контрольную и инспекционную деятельность для обеспечения налоговых поступлений на региональном уровне.

Взносы на социальное страхование в Италии

Лицо, которое работает в Италии, подлежит различным обязательным взносам на социальное страхование в Италии. Доля работника в этих взносах составляет от 9,19% до 10,49% налогооблагаемой базы в зависимости от классификации работника (руководителя или менеджера) и в зависимости от деятельности работодателя (к примеру, производство, торговля, туризм и т. д.). Работодатель удерживает взносы на социальное страхование работника из его ежемесячной зарплаты.

Доля работодателя в этих многочисленных и сложных взносах колеблется от примерно 29 до 32% налогооблагаемой базы, в зависимости от многих разных критериев, таких как стаж работы сотрудника, вид деятельности, количество сотрудников, вид договора о трудоустройстве.

Акцизный сбор в Италии

Следующие группы товаров в Италии облагаются акцизами:

• Энергетические продукты (например, бензин, газойль, природный газ, уголь);
• Алкоголь и алкогольные напитки (например, вино, пиво, этиловый спирт);
• Обработанные табаки (например, сигары, сигареты, табак);
• Электроэнергия;

Налоговое обязательство, в зависимости от продуктов, возникает:

• В момент импорта или производства;
• Когда акцизные товары используются для отопления или в качестве топлива;
• Когда акцизные товары отпускаются для потребления;

Ставки акцизного сбора устанавливаются отдельно для каждой подакцизной группы товаров.

На сколько потянут налоги и коммунальные услуги в Италии

Все суммы указаны за год.

Абсурдные налоги в Италии

Италия славится не только своим высоким уровнем жизни, но и налоговой системой, состоящей из сотни разных налогов, некоторые из которых кажутся просто абсурдными и нелогичными.

Налог на тень: если владелец торговой точки сооружает навес, тень которого покрывает публичную территорию, он обязан заплатить за использование общественной земли.

Налог на болота: данный налог был введен еще в 1904 году королевским указом. Он предусматривает уплату гражданами взносов за осушение болот и превращения их в полноценные сельскохозяйственные угодья. Жители отдельных регионов Италии продолжают его платить и по сей день.

Налог на сбор грибов: за возможность собрать грибы в лесах Италии платят.

Налог на подъездные пути: ненавистный многими сбор за доступность подъездных путей к домам итальянцев. Он был введен в 1997 году и продолжает свое существование во многих коммунах.

Налог на эффективность использования электроэнергии: если вы живете в Италии проверьте свою квитанцию за электричество и найдите там таинственную аббревиатуру EF-EN, которая обозначает эффективность использования электроэнергии клиентом. По сути, это ничего не обозначает, кроме десятков миллионов евро, текущих в государственную казну.

Налог на триколор: те, кто выставляет на показ итальянский флаг (на собственном отеле, магазине, ресторане, в течение праздника и т п), возможно в скором времени увидит в своем почтовом ящике требование об уплате налога за использование бренда страны в личных целях.

Налог на память: этот налог применяется к владельцам технической аппаратуры, позволяющей копировать для частного использования фильмы и музыку, защищенную авторским правом. По факту, налог должны платить владельцы мобильных телефонов, планшетов, компьютеров, внешних жестких дисков, флэш-накопителей и т п.

Налог на фантомные атомные электростанции: в счета за электричество до сих пор включен налог за обслуживание атомных электростанций. Главный подвох заключается в том, что в Италии нет никаких АЭС.

Система органов налогообложения Италии

При рассмотрении системы органов, которые осуществляют налоговую политику и контроль в области налогообложения можно сделать вывод, что она характерна именно для унитарного устройства государства.

На национальном уровне система налогообложения находится под контролем Министерства экономики и финансов. Центр руководства государственным налогообложением и обеспечением единообразия в работе финансовой администрации представлен Департаментом налоговой политики Министерства экономики и финансов. Данный департамент уполномочен осуществлять контроль за соблюдением в стране налогового законодательства, а также осуществляет толкование законов, разрабатывает законопроекты к действующему налоговому законодательству, которые предлагает на рассмотрение в границах законодательных инициатив. Кроме того, Департамент осуществляет деятельность по надзору, контролю и оценке полученных результатов, а также занимается координацией работы всех субъектов налоговой деятельности.

В 2001 г. были выделены четыре Агентства налоговых поступлений из состава Министерства экономики и финансов. Работа этих агентств координируется нормативными документами, которые были утверждены на уровне Министерства.

Центральное АНП управляет и контролирует деятельность региональных (областных) АНП и местных (провинциальных и муниципальных) инспекций. Всего в Италии 21 региональное АНП (19 областных и 2 по региональным провинциям) и 388 местных (провинциальных, муниципальных) инспекций.

Индивидуальный подоходный налог в Италии

В 1974 г. в Италии был введён индивидуальный подоходный налог. В качестве плательщиков индивидуального подоходного налога выступают физические лица, которые являются резидентами страны, со всех доходов, полученных на территории Италии и за её пределами, а нерезиденты обязаны уплачивать индивидуальный подоходный налог только с доходов, которые получены на территории Италии.

Налоговым резидентом Италии можно считать физическое лицо, которое имеет постоянное жильё в Италии, ведёт предпринимательскую деятельность или оказывает профессиональные услуги в Италии, а также тот, кто имеет в этой стране центр экономических интересов, в том числе проживающий в стране более 183 дней в году.

Облагаемый доход формируется как сумма чистых доходов по следующим категориям:

1. Доходы от земельной собственности и сооружений, которые исчисляются кадастровым методом. Кадастровые оценки необходимо пересматривать раз в десять лет, а в этом временном промежутке к действующим нормам министерство экономики и финансов может вводить поправочные коэффициенты. В процессе исчисления доходов от строений в расчёт необходимо принимать городские дома, дачи, а также постройки иного порядка, которые используются собственниками для проживания или для сдачи внаём. Примечательно, что данный порядок исчисления не применяется к сельскохозяйственным строениям, а также к различные вспомогательные постройки торговых предприятий.
2. Доходы от работы по найму представляют собой основной источник поступлений по подоходному налогу с физических лиц, кроме заработной платы включают также в себя пенсии.
3. Доходы лиц свободных профессий.
4. Доходы от предпринимательской деятельности.
5. Доходы иного порядка, которые состоят из доходов от собственности, находящейся не в Италии, выигрыши в лотерею, доходы от земли, которая не имеет кадастровой оценки, доходы от экономического использования интеллектуальной собственности, изобретений, патентов, формул и ноу-хау.

Надо отметить, что отдельной группой являются доходы от капитала, которые состоят из следующих видов денежной ренты: проценты по кредитам, текущим и депозитным счетам в банках, облигациям и некоторым иным видам ценных бумаг, выигрышам в лотерею, аннуитетам и пр. Исчисление налога и его изъятие практически всегда происходит у источника, в этой связи не происходит включение их в облагаемый доход физического лица. Вместе с тем стоит отметить, что ставка налога у источника представляет собой единую для всех налогоплательщиков независимо от общего размера дохода.

Обложение налогом процентов по ценным бумагам

В данной статье уже упоминалось, что существует отдельное направление налоговой системы, которое предусматривает обложение налогом процентов по ценным бумагам или долговым обязательствам отдельно от основной суммы дохода налогоплательщика по следующим ставкам:

• По государственным долговым обязательствам применяется ставка 12,5%.
• По долговым обязательствам, которые выпущены внесёнными в список компаниями и резидентскими банками с учётом того, что срок их обращения не менее 18 месяцев ставка равна 12,5%.
• По долговым обязательствам, которые выпущены не внесёнными в перечень компаний с условием, что срок их обращения не менее 18 месяцев, а процентная ставка не превышает отметку в 200% от официальной ставки дисконтирования, а также при условии, что долговые обязательства внесены в список на регулируемом рынке Европейского союза не превышает 166% от официальной ставки рефинансирования в случае с иными долговыми обязательствами, ставка равна 12,5%.
• По иным долговым обязательства ставка равна 27%.

Кроме того, стоит отметить, что полученная от участия в компаниях и других юридических лицах, которые представляют собой плательщиков налога на прибыль предприятий, облагается у получателя, вне зависимости от того, является ли он резидентом или нет. Здесь используется общее правило при обложении дивидендов и ставка применяется на доход 12,5%.

Профессиональные доходы, которые компании получают от компаний, предпринимателей или специалистов, также облагаются налогом по ставке 20%.

Роялти или лицензионные платежи, которые выплачиваются нерезидентами, также подлежат налогообложению, здесь применяется ставка в 30%, однако нужно отметить, что она применяется лишь к 75% от общей суммы выплачиваемого дохода, иными словами, эффективная ставка составляет 22,5%. Исключение составляет случай, когда покупатель не является автором или изобретателем полученного права, то налогообложению подлежит вся выплаченная сумма.

Какие налоги платят физические лица?

Подоходный налог в Италии платят все физические лица, работающие в Италии по найму. Если источник дохода только один — зарплата в Италии, налог удерживают сразу. В этом случае ответственность за уплату конкретным работником налога несет работодатель.

Подоходный налог в Италии в 2018 году

Сумма подоходного налога Италии

Самые большие поступление средств в итальянское государство даёт именно подоходный налог и НДС. Подоходный налог выплачивает каждый, кто имеет прибыль. Не облагаются только спец выплаты. В первую очередь его высчитывают из годового дохода. Иностранцы, не являющиеся резидентами страны, платят налог только с той прибыли, которую получили с бизнеса на территории Италии. А иностранцы с гражданством Италии, платят подоходный налог даже с деятельности, которая приносит прибыль за рубежом.

Налоговая система Италии также принимает во внимание налоговые льготы на:

• Медобслуживание.
• Национальные страховые взносы.
• Соцнужды.
• Получение образования.

Годовая сумма вычетов получается весьма внушительной. Например, средняя сумма подоходного налога в 2016 году составляла от 3000 евро до 7500. Поэтому заключая контракт с работодателем, всегда учитывайте, каким будет Ваш реальный заработок, после того, как Вы заплатите все налоги.

Другие виды обязательств

В перечне видов федеральных и местных налоговых сборов Франции почти 200 наименований. Кроме привычных россиянам, там можно встретить:

• налог на пустующее жилье – до 25 % от стоимости аренды (точнее можно узнать, если использовать );
• аудиовизуальный сбор – 80–125 евро в год в зависимости от региона;
• налог за жилье «на колесах» – до 150 евро в год;
• акцизные сборы – 1,37–47,67 евро за гектолитр алкоголя, 0,54 евро – за тот же объем воды и до 25 евро – за гектолитр подслащенных напитков;
• туристический сбор – 0,20–5,00 евро за ночь в отеле (гостям страны пригодится по определению ставки в разных городах в разное время года).

Структура налоговой системы Италии

 ---------------------------------------¬
 ¦ Структура налоговой системы Италии ¦
 L------------------T--------------------
 ---------------------+----------------¬
---------+----------¬ ------------+---------¬
¦ Прямые налоги ¦ ¦ Косвенные налоги ¦
+-------------------- +----------------------
¦ -------------------¬ ¦ ---------------------------¬
+--+ Подоходный налог ¦ +--+ Налог на добавленную ¦
¦ ¦ с физических лиц ¦ ¦ ¦ стоимость ¦
¦ L------------------- ¦ L---------------------------
¦ -------------------¬ ¦ ---------------------------¬
+--+ Подоходный налог ¦ +--+ Гербовый сбор ¦
¦ ¦ с юридических лиц¦ ¦ L---------------------------
¦ L------------------- ¦ ---------------------------¬
¦ -------------------¬ +--+ Регистрационный сбор ¦
¦ ¦ Местный налог на ¦ ¦ L---------------------------
+--+доходы (физических¦ ¦ ---------------------------¬
¦ ¦и юридических лиц)¦ +--+ Налог на прирост ¦
¦ L------------------- ¦ ¦ стоимости недвижимости ¦
¦ -------------------¬ ¦ L---------------------------
+--+ Налог на доходы ¦ ¦ ---------------------------¬
¦ ¦ с капитала ¦ +--+ Прочие производственные ¦
¦ L------------------- ¦ ¦ и коммерческие акцизы ¦
¦ -------------------¬ ¦ L---------------------------
L--+Налог с наследства¦ ¦ ---------------------------¬
 ¦ и дарения ¦ +--+Таможенные пошлины и сборы¦
 L------------------- ¦ L---------------------------
 ¦ ---------------------------¬
 L--+ Налог с лото и лотерей ¦
 L---------------------------

Рис. 1

В результате реформы 1974 г. наибольшему упрощению подверглись прямые налоги, взимаемые непосредственно с налогоплательщиков. Кроме того, существенные изменения в практику взимания данного вида налогов внесла реформа 1988 г., которая затронула три основных налога: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с юридических лиц и местный налог (с физических и юридических лиц).

Конституция Италии (ст. 75) запрещает выносить вопросы, связанные с налогообложением, на референдум.

Характеристика региональных налогов по основным элементам

 Элемент налога 

 Региональный 
 налог на 
 производственную
 деятельность 

 Косвенный 
 региональный 
 налог 
 на увеличение 
 стоимости 
 недвижимости 

 Коммунальный налог 
 на недвижимость 

 Региональный 
 налог за 
 транспортировку 
 и утилизацию 
городских твердых
 отходов 

Нормативное 
регулирование 

Правительственный
декрет 
от 24.04.1992 
N 504 

Президентский 
декрет 
от 12.05.1972 
N 643 

Правительственный 
декрет от 24.04.1992
N 504 

Правительственный
декрет 
от 24.03.1993 
N 507 

Субъект 

Юридические лица,
которые для целей
своей 
деятельности 
используют 
территорию 
и ресурсы региона

Физические 
и юридические 
лица, владельцы
недвижимости 

Физические 
и юридические лица 

Физические лица 

Налогооблагаемая
база 

Валовой доход 
за вычетом 
заработной платы,
расходов 
на научные 
исследования 
и других 
разрешенных 
вычетов 

Разница между 
первоначальной 
стоимостью 
имущества 
и новой 
стоимостью 
имущества при 
ее повышении 

Стоимость 
действующих 
промышленных и жилых
зданий, строящихся 
площадей, 
сельскохозяйственных
земель 

Фиксированная 
часть 
рассчитывается с 
учетом назначения
строения, общей 
жилой площади, 
численного 
состава семьи. 
Переменная часть 
зависит от 
реального объема 
переработанных 
отходов 

Ставки 

4,25% на доходы 
производственных 
и коммерческих 
компаний. 
8,5% для фирм, 
занимающихся 
не связанной 
с производством 
деятельностью 

Устанавливается
прогрессивная 
шкала от 3 
до 30% 

Устанавливаются 
региональными 
властями 
в зависимости 
от технического 
предназначения 
объекта: основное 
или вспомогательное 
жилое помещение, 
находящееся 
в собственности 
физического лица. 
Для окончательного 
установления 
налоговой ставки 
применяются 
коэффициенты: 100; 
50; 34 

От 5 до 15% 
стоимости всех 
городских услуг 

Налоговый период

Год 

Год 

Год 

Год 

Ставки регионального налога на увеличение стоимости недвижимости

 Процент, на который превышена первоначальная 
 стоимость, % 

 Ставка, % 

До 20 

 3 - 5 

От 20 до 50 

 5 - 10 

От 50 до 100 

 10 - 15 

От 100 до 150 

 15 - 20 

От 150 до 200 

 20 - 25 

Более 200 

 25 - 30 

Похожие записи:

• Что изменится в законодательстве о недвижимости в 2023 году
• Скачать бланк договора купли продажи автомобиля 2023 года
• Минимальная пенсия на 2024 год в Украине