Как рассчитывается и оплачивается учебный отпуск?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как рассчитывается и оплачивается учебный отпуск?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Заявление на учебный отпуск на сегодняшний день не имеет унифицированного образца, так что работники предприятий и организаций вправе писать его произвольном виде или по внутреннему шаблону фирмы. При этом надо следовать нормам делопроизводства в плане структуры документа, а также учитывать правила русского языка.

Что такое успешное обучение студентов-заочников?

Несмотря на то что законодатель не расшифровывает термин «успешное обучение», можно сделать вывод о том, что успешность означает сдачу всех зачетов и экзаменов, а также выполнение контрольных и курсовых работ, которые необходимы для допуска к сессии.

Как работодателю узнать, что студент успешно проходит обучение?

Руководитель организации узнает о том, что работнику необходим учебный отпуск только из справки-вызова, которую выписывает учебное заведение. Поэтому допуск к сессии, а соответственно, и выдача данного документа означают, что студент закрыл все свои «хвосты» (если они были) и выполнил учебный план, предусмотренный для данного семестра. Поэтому в компетенцию работодателя не входит оценка успешности студента, и соответственно, он не вправе отказать в предоставлении ему отпуска.

Отражение в бухгалтерском учете операций по начислению и выплате отпускных

Согласно Указаниям о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы по оплате учебных отпусков сотрудникам учреждения, совмещающим работу с обучением, отражаются по виду расходов 111 «Фонд оплаты труда учреждений» и подстатье 211 «Заработная плата» КОСГУ. По этим же кодам следует показывать расходы на уплату НДФЛ.

При этом уплату во внебюджетные фонды страховых взносов, начисляемых на суммы отпускных, нужно производить по виду расходов 119 «Взносы по обязательному социальному страхованию на выплаты по оплате труда работников и иные выплаты работникам учреждений» и подстатье 213 «Начисления на выплаты по оплате труда» КОСГУ.

Исходя из этого, а также в соответствии с инструкциями № 162н[2], 174н[3], 183н[4] операции по начислению и выплате среднего заработка за время нахождения работника в учебном отпуске отразятся в бухгалтерском (бюджетном) учете следующими корреспонденциями счетов:

Казенное учреждение (Инструкция № 162н)	Бюджетное учреждение (Инструкция № 174н)	Автономное учреждение (Инструкция № 183н)
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Начисление суммы отпускных
1 401 20 211 1 109 xx 211	1 302 11 730	0 401 20 211 0 109 xx 211	0 302 11 730	0 401 20 211 0 109 xx 211	0 302 11 000
Исчисление НДФЛ с суммы отпускных
1 302 11 830	1 303 01 730	0 302 11 830	0 303 01 730	0 302 11 000	0303 01 000
Выплата отпускных из кассы учреждения
1 302 11 830	1 201 34 610	0 302 11 830	0 201 34 610	0 302 11 000	0 201 34 000
Перечисление суммы отпускных на банковскую карту работника
1 302 11 830	1 304 05 211	0 302 11 830	0 201 11 610	0 302 11 000	0 201 11 000 0 201 21 000
Перечисление НДФЛ
1 303 01 830	1 304 05 211	0 303 01 830	0 201 11 610	0 303 01 000	0 201 11 000
Начисление страховых взносов на сумму отпускных
1 401 20 213 1 109 xx 213	1 303 xx 730	0 401 20 213 0 109 xx 213	0 303 xx 730	0 401 20 213 0 109 xx 213	0 303 xx 000
Перечисление страховых взносов во внебюджетные фонды
1 303 xx 830	1 304 05 213	0 303 xx 830	0 201 11 610	0 303 xx 000	0 201 11 000 0 201 21 000

Когда отпуск по учебе не выплачивается работодателем?

За дни учебного отпуска сотрудника оплата не начисляется, если отмечаются следующие критерии постижения образования:

• При учебе в техникуме с разными формами обучения, на экзаменационные тесты для поступления учебный отпуск может длиться десять дней, на семестровую аттестацию – десять дней, а на окончательную аттестацию – двухмесячный отпуск;
• Для вступления в ряды бакалавров, специалистов, или магистров, на вступительные экзаменационные тесты выделяется пятнадцать дней, на рядовую сессию при дневной форме – пятнадцать дней, а для сдачи госэкзаменов, приготовление и защиту диплома положен четырехмесячный отгул.

Когда отпуск не компенсируется?

К неоплачиваемому относится время, когда:

1. Сотрудник получает диплом на той ступени обучения, которую уже приобрел раньше и имеет документ, подтверждающий такой факт. Например, он обладает образованием бакалавра, ему не оплачивается время обучения по такой программе, но возмещается на уровне обучения на магистра либо специалиста. Не включая случаи, когда компания отправляет его на это обучение сама. Помимо этого, не считаются дублирующим получение профессионального образования, готовящего работающих не высокого уровня, хоть оно и относится к единому звену.
2. Время для прохождения экзаменационных испытаний в различные заведения.
3. Дни аттестационной проверки на учебных курсах.
4. Длительность сдачи сессии в разного уровня образовательные организации.
5. Государственная аттестация 1 — 2 месяца.

Время для прохождения экзаменов может предоставляться только при представлении документа о вызове, который служит удостоверением того, что работа будет пропущена по основаниям, признаваемым вескими.

После получения справки, обучаемым составляется заявление в организацию в свободной форме с приложением первой части документа. Другая подается на работе после завершения учебного процесса либо защиты итоговой работы, на которой проставлена печать вуза в подтверждение благополучности окончания образовательного процесса и правомочий трудящегося на предоставление отпуска в следующий раз.

Заявление должно содержать причины, по которой обратившийся просит отпускные дни, название заведения, возможность сохранения заработка.

Такое обращение является причиной для службы кадров для подготовки приказа, на основании которого обучающемуся начисляется компенсация за время учебы. При предоставлении необходимой документации, просьба работника должна быть удовлетворена работодателем. Если последует отказ администрации компании, то это может считаться как грубое несоблюдение требований законодательства, что в дальнейшем может послужить причиной для осуществления проверки соответствующей инспекции в компании.

Должен ли оплачивать работодатель первое высшее образование

Статья 236 Трудового кодекса Российской Федерации. Расторжение трудового договора по инициативе работника (по собственному желанию) Работник имеет право расторгнуть трудовой договор, предупредив об этом работодателя в письменной форме не позднее чем за две недели, если иной срок не установлен настоящим Кодексом или иным федеральным законом. Течение указанного срока начинается на следующий день после получения работодателем заявления работника об увольнении. (в ред. Федерального закона от 30 06 2006 90-ФЗ) (см. текст в предыдущей редакции) По соглашению между работником и работодателем трудовой договор может быть расторгнут и до истечения срока предупреждения об увольнении. В случаях, когда заявление работника об увольнении по его инициативе (по собственному желанию) обусловлено невозможностью продолжения им работы (зачисление в образовательное учреждение, выход на пенсию и другие случаи), а также в случаях установленного нарушения работодателем трудового законодательства и иных нормативных правовых актов, содержащих нормы трудового права, локальных нормативных актов, условий коллективного договора, соглашения или трудового договора работодатель обязан расторгнуть трудовой договор в срок, указанный в заявлении работника.

Условия предоставления учебного отпуска.

1. Обучение должно проходить по заочной или очно-заочной форме.
На очную форму или так называемое дневное обучение гарантии ст. 173 ТК РФ не распространяются. Иными словами, если учеба проходит с отрывом от работы и предполагает обязательное посещение лекций, семинаров и практик, то учебные отпуска (с оплатой или без нее) не полагаются. Работнику, который поступил на очное отделение института и при этом продолжает работать, придется выкручиваться самостоятельно.

2. Необходима государственная аккредитация образовательной программы.
Раньше значение имело наличие государственной аккредитации у образовательного учреждения, а теперь важно, чтобы такую аккредитацию имела образовательная программа (ч. 1 ст. 173 ТК РФ). Образовательные организации размещают подобную информацию на своих сайтах.

Эту информация о государственной акредитации указывается в справке-вызове в специальной строке.

Если работодатель захочет проверить аккредитацию образовательной программы, то найти эти сведения можно через интернет, либо обратившись в конкретное образовательное учреждение.

3. Образование по этому уровню должно проходить впервые.
Работнику полагается учебный отпуск только при получении образования соответствующего уровня впервые (ч. 1 ст. 177 ТК РФ). Разобраться с уровнями образования и определить, какое из них первое, а какое — последующее, поможет Закон № 273-ФЗ.

Важно помнить о двух уровнях профобразования: бакалавриат — первый уровень и специалитет, магистратура — второй уровень. Если у сотрудника степень бакалавра, но он поступил в магистратуру, то гарантии по ст. 173 ТК РФ ему полагаются, так как уровни образования отличаются и к тому же второе выше по статусу (ч. 5 ст. 10 Закона № 273-ФЗ).

Случаи, когда образование считается вторым (последующим), а значит, работодатель вправе отказать сотруднику в учебном отпуске, перечислены в ч. 8 ст. 69 Закона № 273-ФЗ. Гарантии, предусмотренные для работников-студентов не получат те, кто обучается:

а/по программам бакалавриата или программам специалитета — лицами, имеющими диплом бакалавра, диплом специалиста или диплом магистра;
б/по программам магистратуры — лицами, имеющими диплом специалиста или диплом магистра.

Иными словами, бакалавр «Экономики» (по диплому), поступивший на бакалавра по направлению «Юриспруденция», не сможет претендовать на оплачиваемый учебный отпуск; это одинаковый уровень образования. То же относится и к магистру юриспруденции, который захочет сменить сферу и пойдет учиться на журналиста. Лимит целевых отпусков он уже исчерпал, получая первое юридическое образование.

Таким образом, если работник отвечает указанным требованиям, то учебный отпуск следует оформить. В противном случае работодателю грозит иск с высоким риском проигрыша. Сотрудник взыщет деньги за дополнительный отпуск, проценты за нарушение сроков выплаты, компенсацию морального вреда и расходы на проезд к месту учебы и обратно. Это подтверждает судебная практика.

Причем аналогичные последствия могут ждать компанию и при получении работником второго высшего образования. В этом случае суд будет выяснять, заключен ли между сторонами ученический договор. Если выяснится, что работодатель направил сотрудника на обучение независимо от того, что он уже является специалистом в другой области, то суд, в силу ч. 1 ст. 177 ТК РФ, может встать на сторону работника. В итоге он получит и оплату учебного отпуска, и проценты, и моральный вред.

Кроме оплачиваемых учебных отпусков работникам полагаются целевые отпуска за свой счет.

Работники-студенты имеют право не только на оплачиваемые отпуска для сдачи сессии или диплома, но и на отпуска без сохранения заработной платы. Последние также предоставляются на основании справки-вызова.

Под учебным отпуском, как правило, понимают отпуск, за который работник получит средний заработок. Но так происходит не всегда. Например, если работник только собирается стать студентом, то вступительные экзамены в вуз он будет сдавать за свой счет. Эти мероприятия займут не больше 15 календарных дней (абз. 2 ч. 2 ст. 173 ТК РФ).А вот для поступления в среднее профессиональное учреждение отводится на треть меньше времени — 10 календарных дней (абз. 2 ч. 2 ст. 174 ТК РФ).Чтобы получить отпуск за свой счет для прохождения вступительных испытаний, работнику придется представить справку-вызов на указанное количество дней (ч. 4 ст. 177 ТК РФ).
Оплатить учебный отпуск нужно полностью до его начала

Сотрудник, который совмещает работу и обучение, вправе рассчитывать на дополнительные отпуска с сохранением среднего заработка. Игнорирование этого правила заканчивается конфликтом, который придется решать в суде.

Если работник не пропустит срок на обращение в суд с требованием о взыскании неполученной суммы, то решение будет в его пользу. Оплата учебного отпуска, конечно при соблюдении всех условий его предоставления, входит в обязанность работодателя.

Поэтому работодателю нужно обеспечить своевременную выдачу отпускных. Как рассчитывается учебный отпуск читайте здесь.

Но правильно определить сумму — еще не все; ее нужно выдать вовремя. Для учебного отпуска действует правило «трех дней». Оно гласит, что оплата отпуска производится не позднее чем за 3 дня до его начала (ч. 9 ст. 136 ТК РФ)

При этом в этой норме не сказано, в календарных или рабочих днях нужно отсчитывать 3 дня. По мнению Роструда, речь идет о календарных днях. Если выдача отпускных совпадет с выходным или праздником, то ее необходимо перенести на более ранний срок, причем не обязательно делать это накануне.

В некоторых компаниях принято оплачивать учебный отпуск после получения отрывной части справки-вызова. Такой подход оправдывают тем, что невозможно вернуть деньги в случае неудачи на экзаменах. После жалобы работника или плановой проверки ГИТ систему придется менять. Так как в ТК РФ нет особого порядка выплаты среднего заработка за целевой отпуск, нужно руководствоваться ч. 9 ст. 136 ТК РФ. Иными словами, у работодателя есть 3 дня на выдачу «учебных» отпускных .

Предположим, работник получил деньги вовремя в полном объеме, но в период учебы заболел. В этом случае не ясно, нужно ли переносить учебный отпуск, пересчитывать отпускные и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности.

Продлевать и переносить отпуск не нужно, поскольку эта возможность предусмотрена только для ежегодного оплачиваемого отпуска. К тому же срок отпуска устанавливает вуз, а работодатель и студент лишь соблюдают его. Единственный выход — получить работнику в институте еще одну справку-вызов.

При этом работнику не стоит надеяться на двойную оплату одного и того же периода. За больничный, совпавший с учебным отпуском, денег он не получит. Это следует из подп. 1 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ и подп. «а» п. 17 Положения, утв. постановлением Правительства РФ от 15.06.2007 № 375.

Работник, который оплатил свое обучение, имеет право на налоговый вычет. Обязательные условия — наличие у образовательного учреждения лицензии и предоставление документов о фактических расходах (подп. 2 п. 1, абз. 3 подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ). Перечень документов для налоговой приведен в письме ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@.

Итак, негативных последствий не будет, если оплатить учебный отпуск вовремя и в полном объеме. Задержка выплат или установление дополнительных (сверх закона) условий для их получения поможет сотруднику доказать нарушение прав.

Удержание выплаченных сумм учебного отпуска с работника

С недобросовестного работника работодатель может удержать деньги за учебный отпуск.

Период учебного отпуска определяет образовательное учреждение. В справке-вызове указывают даты начала и окончания отпуска, продолжительность в календарных днях. Этот срок отражают в приказе.

Иногда работники сдают экзамены досрочно. Работодатели узнают об этом из отрывной части справки-вызова, так называемой справки-подтверждения. В ней указывают ФИО студента, название вуза и фактический срок обучения. Работники приносят подтверждение после сессии и бывает, что окончательные даты отличаются от указанных в справке-вызове.

Некоторые работодатели расценивают подобное расхождение как основание для удержания с сотрудника сумм, которые он получил до начала учебного отпуска. Но работники оспаривают такие действия руководства. Суды не видят причин для удержаний, поскольку в ст. 137 ТК РФ нет такого повода, как завершение полного курса обучения до истечения учебного отпуска.

Бывает и другая ситуация: работник «проваливает» сессию, не сдает экзамены, и его отчисляют из вуза за неуспеваемость. В этом случае удержать отпускные также нельзя, поскольку неудовлетворительный результат обучения не относится к основаниям удержаний, перечисленным в ст. 137 ТК РФ. По этой же причине работнику не придется возвращать полученные на учебный отпуск суммы и если он не вернет отрывную часть справки-вызова.

Сложнее, когда сотрудник, отучившись за счет работодателя, увольняется до окончания срока, предусмотренного ученическим договором. Некоторым работникам не удается оспорить удержание отпускных, и суды занимают сторону работодателей.

Но не все придерживаются подобной точки зрения. Есть мнение, что к работнику нельзя предъявлять требование о возмещении среднего заработка, выплаченного за время учебного отпуска. Работодатель вправе рассчитывать на возмещение затрат, связанных с обучением работника, если он уволился до оговоренного срока (ст. 249 ТК РФ). Под такими затратами понимают стоимость обучения, расходных материалов, дополнительных занятий и т. п. Однако оплата ученических отпусков — гарантия, предусмотренная ст. 173 ТК РФ. У работодателя нет полномочий отменить ее в одностороннем порядке, так как она установлена на государственном, а не локальном или договорном уровне.

У работника, который считает, что ему незаконно отказали в отпуске, есть 3 месяца на обращение в суд (ч. 1 ст. 392 ТК РФ). В случае пропуска этого срока без уважительных причин он проиграет дело. Поэтому в схожих ситуациях стоит настроиться на судебные разбирательства и пытаться убедить суд, что средний заработок за учебный отпуск входит в состав расходов компании, предусмотренных ученическим договором. А вот шансы получить деньги с недобросовестного работника-студента у работодателя велики.

Возникает вопрос, Меняется ли продолжительность учебного отпуска, если на его период пришелся праздник?

Срок учебного отпуска остается таким, как указано в справке-вызове. Оплатить нужно все дни (обычные, праздничные), приходящиеся на период такого отпуска.
Для ежегодных оплачиваемых отпусков, на период которых пришелся праздник (ст. 112 ТК РФ), предусмотрено специальное правило: праздничный день не включается в число календарных дней отпуска (ч. 1 ст. 120 ТК РФ). Фактически это дает работнику возможность отдохнуть подольше.Некоторые работодатели применяют эту норму и в отношении учебного отпуска, причем своеобразно. Они исключают праздники из периода такого отпуска, сокращая его общую продолжительность. Это неудачное решение, которое работник сможет оспорить в суде. Правило, установленное ст. 120 ТК РФ, не распространяется на учебные отпуска, так как они не относятся к ежегодным отпускам, а предоставляются на определенный период в зависимости от программы обучения. К тому же работнику полагается средний заработок за все время учебного отпуска, включая нерабочие праздничные дни.

Оплачивается ли учебный отпуск в магистратуре?

Работник, проходящий обучение по программе магистратуры впервые, претендует на дополнительные оплачиваемые отпуска в том же объеме, что и при получении степени бакалавра. Такие гарантии обеспечены статьей 173 Трудового кодекса.

Не подлежит оплате обучающемуся в магистратуре следующие дни учебы:

1. Для любой формы образовательного процесса:

• 15 дней для аттестации по результатам обучения на курсах по подготовке к поступлению в ВУЗ;
• 15 дней для сдачи вступительных экзаменов;

1. Для очной формы обучения:

• 1 месяц для итоговой экзаменации;
• 4 месяца для сдачи государственных экзаменов и защиту диплома, подтверждающего получение степени образования;
• 15 дней в год на сдачу промежуточных экзаменов при окончании курса.

В заключение следует отметить, что при соблюдении всех условий, установленных законодательством, работодатель не вправе отказать работнику в оплате учебного отпуска. При правильном оформлении справки-вызова и наличии аккредитации у учебного заведения отказ работодателя будет расценен, как грубое нарушение трудового законодательства. Это может служить поводом для обращения в трудовую инспекцию и проведения проверки по факту.

Когда ученический отпуск предоставляется и оплачивается?

Тема действительно важная, ведь самый первый вопрос, возникающий в такой ситуации, связан с оплатой данного ученического отпуска. А также большую часть тружеников интересует, всем ли работающим студентам он вообще предоставляется. Все эти аспекты четко урегулированы Трудовым кодексом Российской Федерации статьей 173. Поэтому вся информация будет сформирована нами, согласно действующему закону.

Важно: В теме мы используем понятие «ученический отпуск», и чтобы у вас не возникало различных вопросов, сразу уточняем. Ученический и учебный отпуск — это одно и то же понятие. Трудовое законодательство выделяет термин именно учебный отпуск, но очень часто на практике используют определение «ученический». Разница отсутствует, поэтому не будем сосредотачивать на этом основное внимание.

Калькуляция учебного отпуска

Важно: Срок выплаты учебного отпуска – 3 дня до начала данного каникулярного периода. Этот вопрос регулирует статья 137. ТК. Порой этот вопрос решается и после ухода работника, но этот аспект должен корректироваться у работодателя.

• Если говорить о калькуляции такого отгула, то он не отличается от обычного расчета. За основу также берется средний заработок работника. Чтобы получить данное число, то общую полученную сумму стоит разделить на отработанные месяцы.
• А затем его остается умножить на количество дней предоставленного учебного отпуска. Чтобы было понятнее, рассмотрим пример.
• Труженик отработал 12 месяцев и пошел на получение нового диплома. За этот срок он получил 400 тыс. руб. Отпуск ему полагался 15 дней:
  • мы получаем 400 тыс./12/29.3=1137,65 руб. – это средний заработок за 1 день;
  • теперь 1137,65*15=17064,74 руб. – это уже полагаемые отпускные средства.

Учеба «вахтовым методом»

Предоставление гарантий и компенсаций работникам-студентам Трудовой кодекс РФ не ставит в зависимость от характера, графика и условий работы. В стремлении «подстроить под себя» трудовое законодательство некоторые работодатели доходят до Конституционного Суда Российской Федерации.

Так, горно-геологическая компания попыталась оспорить конституционность части первой статьи 173 Трудового кодекса Российской Федерации. По мнению заявителя, данное положение не учитывает специфику организации работы вахтовым методом, что влечет за собой обязанность работодателя второй раз выплачивать работнику средний заработок за дни дополнительного отпуска, выпадающие на период междувахтового отдыха.

В определении от 29 мая 2014 г. № 1271-О судьи указали, что совпадение учебного отпуска с междувахтовым отдыхом само по себе не означает возможность отказа от предоставления государственной гарантии, направленной на реализацию конституционного права на образование. В противном случае работник лишился бы права на отдых, а гарантия, предусмотренная частью первой статьи 173 Трудового кодекса Российской Федерации, утрачивала бы практическое значение.

Обратите внимание

Внимательному работодателю не составит труда отслеживать «учебную дорогу» сотрудника. Если работник будет приносить повторные справки-вызовы на прошедшие сессии, необходимо направить письменный запрос в вуз, в котором обучается сотрудник.

Кроме того, оплата дней междувахтового отдыха осуществляется в размере дневной тарифной ставки, а не среднего заработка, как это предусмотрено для оплаты дополнительного отпуска, предоставляемого работнику в связи с обучением.

То есть в силу специфики вахтового метода организации труда представляет собой компенсацию переработки рабочего времени в пределах графика работы на вахте (ч.3 ст. 301 ТК РФ).

Расчет денежной выплаты за учебный отпуск

На время учебного отпуска за работником сохраняются его должность и средний заработок. Размер среднего заработка рассчитывается в соответствии со ст. 139 ТК РФ и Постановлением N 213 .

Постановление Правительства РФ от 11.04.2003 N 213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Учебный отпуск оплачивают исходя из средней заработной платы сотрудника. Расчет среднего заработка работника производится исходя из фактически начисленной ему заработной платы и фактически отработанного им времени за 12 месяцев, предшествующих периоду, в течение которого за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 139 ТК РФ). При этом в расчете учитываются все виды выплат, предусмотренные системой оплаты труда в организации (ст. 139 ТК РФ, п. 2 Постановления N 213):

• заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам за отработанное время, за выполненную работу по сдельным расценкам, в процентах от выручки или комиссионное вознаграждение, а также выданная в неденежной форме;
• гонорар штатных работников редакций и средств массовой информации (СМИ), организаций искусства, и (или) оплата их труда по ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения;
• заработная плата преподавателей начального и среднего профессионального образования за часы сверх уменьшенной годовой учебной нагрузки в размере одной десятой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления;
• разница в должностных окладах работников, перешедших на нижеоплачиваемую работу с сохранением размера должностного оклада по предыдущему месту работы;
• заработная плата, рассчитанная по завершении календарного года, обусловленная системой оплаты труда в размере одной двенадцатой за каждый месяц расчетного периода независимо от времени начисления;
• надбавки и доплаты к тарифным ставкам за профессиональное мастерство, классность, квалификационный разряд (классный чин, дипломатический ранг), выслугу лет (стаж работы), особые условия государственной службы, ученую степень, ученое звание, знание иностранного языка, работу со сведениями, составляющими государственную тайну, совмещение профессий (должностей), расширение зон обслуживания, увеличение объема выполняемых работ, исполнение обязанностей временно отсутствующего работника без освобождения от основной работы, руководство бригадой;
• выплаты в виде районных коэффициентов и процентных надбавок к заработной плате, повышенная оплата труда на тяжелых работах, работах с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда, за работу в ночное время, оплата работы в выходные и нерабочие праздничные дни, оплата сверхурочной работы;
• премии и вознаграждения, включая вознаграждение по итогам работы за год и единовременное вознаграждение за выслугу лет, а также денежное вознаграждение, начисленное за отработанное время лицам, замещающим государственные должности;
• другие предусмотренные системой оплаты труда виды выплат.

Премии при расчете средней заработной платы работника включаются в следующем порядке:

• ежемесячные премии — в полном размере;
• премии за квартал, полугодие, год — в размере ее месячной части.

Если в одном и том же расчетном периоде выплачены премии за одни и те же показатели, то в расчет принимается только одна, более выгодная работнику (п. 14 Постановления N 213).

Как быть, если в расчетном периоде повысились оклады? Если повышение произошло в одном из месяцев расчетного периода, то все выплаты этого периода нужно пересчитать с учетом коэффициента повышения окладов. Если оклады повысили после расчетного периода, но до отпуска — средний заработок также пересчитывается с учетом коэффициента повышения окладов.

Если повышение произошло во время отпуска, пересчитывается часть отпуска со дня повышения окладов, также с учетом коэффициента их повышения.

Рассмотрим, когда при исчислении среднего заработка из расчетного периода исключается время и начисленные за это время суммы:

• за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством РФ;
• работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
• работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
• работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
• работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства;
• работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ;
• работнику предоставлялись дни отдыха (отгулов) в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ и в других случаях в соответствии с законодательством РФ (п. 4 Положения N 213).

Налогообложение денежных выплат работнику за учебный отпуск и сумм оплаты проезда до учебного заведения и обратно

Налог на прибыль. Согласно п. 13 ст. 255 НК РФ расходы на оплату труда, сохраняемую в соответствии с законодательством РФ на время учебных отпусков, предоставляемых работникам организации за счет деятельности, приносящей доход, включаются в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли (уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль). В то же время оплата дополнительно предоставляемых по коллективному договору отпусков работникам (сверх предусмотренных действующим законодательством) не включается в состав расходов (п. 24 ст. 270 НК РФ).

Затраты на оплату проезда сотрудников к месту учебы включаются в состав расходов на оплату труда, следовательно, они уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 13 ст. 255 НК РФ).

При методе начисления затраты на оплату труда учитывают ежемесячно (п. 4 ст. 272 НК РФ). Значит, отпускные нужно включать в расходы в том месяце, в котором они возникли, а не когда деньги были выданы работнику. Если учебный отпуск приходится на июнь, а отпускные были выплачены в мае, то указанные расходы организация учитывает в июне. Если он попадает на два или более календарных месяца, то нужно отдельно рассчитать суммы отпускных, которые приходятся на каждый месяц. Их включают в расходы соответствующего месяца.

ЕСН и взносы в ПФР. Сумма отпускных является объектом обложения ЕСН и взносами в ПФР (ст. 236 НК РФ). Исключение — отпускные, превышающие установленные нормы (по инициативе работодателя), поскольку такие отпуска не относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по прибыли (п. 3 ст. 236 НК РФ).

При исчислении ЕСН и взносов в ПФР момент выплаты отпускных значения не имеет, так как расчет производится в том месяце, когда отпускные фактически начислены.

На сумму затрат на оплату проезда ЕСН и пенсионные взносы не начисляются, так как они компенсируют затраты работника, что предусмотрено законодательством (пп. 12 п. 1 ст. 238 НК РФ).

Примеры расчета учебного отпуска в 2021 г.

Пример 1.

Беликин В.П. трудоустроен 01.02.2021 г. С 05.03.2021 г. ему потребовался ученический отпуск на 10 дн.

Исчисление средней зарплаты Беликина должно происходить с учетом выплат за последний год, предшествующий месяцу предоставления ему отпуска. Однако, он выполнял свои служебные обязанности менее года. Поэтому его усредненная зарплата будет считаться на основании выплат за фактически отработанное им время – с первого числа месяца после оформления на работу до первого числа месяца оформления отпуска.

Пример 2.

Гудков Ф.П. трудоустроен 05.03.2021 г. С 04.10.2021 г. затребовал учебный отпуск продолжительностью 20 дн. Поскольку он проработал на раб. месте менее года, расчетным периодом для определения средней зарплаты, как и в предыдущем примере, станет фактически отработанное им время, предшествующее дате затребования отпуска, за исключением законодательно установленных праздников и выходных.

Пример 3.

Касик Т.И. трудоустроен 14.05.2021 г. В сентябре на имя руководство им направлено заявление о допотпуске на10 дн. (с 11.10.18 г.) с приложением справки-вызова. На расчетный период приходятся 10 дней, которые не учитываются. Таким образом, срок, за который вычисляется усредненное вознаграждение за труд, равен 355 к. дн. (365 календарных дней в году — 10).

Пример 4.

Никифоров И.И. трудоустроен 08.02.2021 г. С 04.10.2021 г. он затребовал учебный отпуск. С 05.07.2021 г. по 09.07.2021 г. им взят отпуск за собственный счет, обусловленный семейными обстоятельствами. Расчетный срок составляет 214 календарных дней (01.03.2021 г.- 30.09.2021 г.), уменьшенных на 8 праздничных и нерабочих и на 5 календарных дней. Следовательно, он равняется 201 к. дн. (214 — 8 – 5).

Пример 5.

Игнатьева К.Е. прервала отпуск по уходу за несовершеннолетним, не достигнувшим трехлетнего возраста, для того, чтобы взять ученический отпуск, начинающийся с 11 октября 2021 г. и длящийся 30 дн.

Должностной ежемесячный оклад работницы — 12400 росс. р. В данном примере перед уходом в учебный отпуск Игнатьева не отработала ни одного месяца в расчетном периоде. Следовательно, расчет средней заработной платы должен производиться исходя из зафиксированного в трудовом договоре должностного оклада, установленного на день ухода в ежегодный отпуск.

Расчетный период – октябрь 2017 г.- сентябрь 2021 г., а количество календарных дней составляет 355 (365 — 10).

Среднедневная заработная плата рассчитывается так: (12400 х 12) : 355 = 419 (руб.). Сумма отпускных составит: 81,13 х 30 = 12.570 (руб.).

Похожие записи:

• Проверка и оплата налога на имущество
• Эмиграция в Финляндию из России. Список профессий 2022, отзывы переехавших
• Когда водителям в Петербурге можно будет переобуть машины