Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отчет о движении средств ФЛ по счету (вкладу) в банке за пределами РФ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Отчет нужно представлять в одном экземпляре в отношении всех зарубежных счетов, вкладов и электронных средств платежа. Сама форма отчета включает в свой состав 6 листов, но заполнять их все не требуется. Листы заполняют только при наличии соответствующих показателей. Обязательным к заполнению и сдаче во всех случаях является только лист № 1, в котором указываются данные физлица-резидента. В составе отчета представляются только заполненные листы отчета.
Как заполнить отчет о движении средств по зарубежным счетам
Если отчет представляют по имеющимся счетам и вкладам, на которых учитываются денежные средства, то в составе отчета одновременно с листом № 1 нужно представить заполненные листы № 2 и 3 в том количестве, которое соответствует числу счетов и вкладов. На листе № 2 необходимо указать сведения о самом имеющемся зарубежном счете или вкладе, а на листе № 3 – сведения о движении денежных средств по такому счету (вкладу).
Штрафы за несдачу отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам
Непредставление до 1 декабря 2022 года отчета о движении денежных средств по зарубежным счетам, вкладам и электронным кошелькам за 2021 год является основанием для привлечения резидента к административной ответственности по ст. 15.25 КоАП РФ за нарушение валютного законодательства.
Нарушение порядка представления отчета повлечет наложение административного штрафа в размере от 2 000 до 3 000 рублей (ч. 6 ст. 15.25 КоАП РФ).
За нарушение срока сдачи отчета не более чем на десять дней резидента оштрафуют на сумму от 300 до 500 рублей, а за просрочку не более чем на 30 дней – от 1 000 до 1 500 рублей (ч. 6.2 ст. 15.25 КоАП РФ). Нарушение установленного срока представления отчета более чем на 30 дней повлечет наложение административного штрафа в размере от 2 500 до 3 000 рублей (ч. 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ).
Кто должен отчитаться
Прежде всего отметим, что не каждый гражданин РФ должен отчитаться о движениях по счетам (вкладам) в зарубежных банках. Такая обязанность возникает только у физических лиц – резидентов РФ. Причем понятие «резидент РФ» используется в значении, определяемом п.п. 6 п. 1 ст. 1 Закона № 173-ФЗ, а не в понятии налогового законодательства. А понятия налогового резидента и резидента в целях применения положений валютного законодательства не совпадают (совместное письмо Минфина России и ФНС России от 3.09.14 г. № ОА-3-17/2962).
Так, резидентами в целях применения валютного законодательства являются:
- граждане РФ, кроме постоянно проживающих в иностранном государстве не менее одного года (в том числе имеющих вид на жительство в нем) либо временно пребывающих в иностранном государстве не менее одного года на основании рабочей визы или учебной визы со сроком действия не менее одного года или на основании совокупности таких виз с общим сроком действия не менее одного года;
- постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства.
Физическое лицо – резидент РФ владеет недвижимостью в Болгарии и предоставляет ее в аренду нерезиденту РФ. На счет физического лица, открытого в банке Болгарии, поступает доход от сдачи имущества в аренду.
В этом случае физическое лицо – резидент РФ нарушает валютное законодательство, поскольку Болгария не является членом ОЭСР и (или) ФАТФ и ему грозит штраф по ст. 15.25 КоАП РФ – ѕ (75%) либо 1 (100%) от перечисленного рентного дохода. Кроме того, нельзя забывать о налоговых санкциях (НДФЛ по ставке 13% и штраф за неуплату налога в размере от 20 до 40% от суммы недоимки).
Для того чтобы избавиться от негативных последствий при осуществлении незаконных валютных операций (административный штраф, а также штраф за нарушение налогового законодательства), физическому лицу – резиденту РФ представляется возможность подать специальную налоговую декларацию.
Насколько продление срока добровольного декларирования простимулировало граждан сообщать о своих счетах (вкладов), открытых в зарубежных банках?
Официальная статистика налоговых органов пока отсутствует. Но, по утверждениям самих налоговиков, представление отчетов о вкладах (счетах) в зарубежных банках физических лиц (несмотря на простоту самого отчета) не носит массовый характер. Причин тому несколько.
Во-первых, физические лица – граждане РФ, долгое время проживающие за рубежом и ставшие по нашему Закону № 173-ФЗ резидентами РФ (разовый приезд в Россию), не владеют информацией о такой обязанности.
Во-вторых, несмотря на то что 12 мая 2016 г. в Пекине (на форуме Организации экономического сотрудничества и развития по вопросам налогового администрирования) Россия присоединилась к соглашению об обмене финансовой информацией, включающее в себя 80 стран, получить информацию сегодня о счете конкретного физического лица трудно. Исключение составляют лица, подозреваемые в противоправных действиях либо «отмывании» капитала.
Кроме того, реализация подписанного в Пекине соглашения начнется в 2018 г., а с учетом постоянно меняющегося российского законодательства этот срок кажется далеким.
Кто и в какие сроки должен уведомить налоговую об открытии иностранного счета
В налоговую нужно направлять уведомление об открытии любых счетов в иностранных финансовых организациях, на которые поступают деньги или другие активы, например банковского вклада или брокерского счета. ФНС также должна знать, когда меняются ваши реквизиты, как происходит движение денежных средств в течение года и когда вы закрываете счет. Данные о перемещении денег помогают проверить законность транзакций и убедиться, что вам правильно начислены налоги.
Направлять уведомление в ФНС должны все юридические лица и практически все граждане России.
- Если гражданин— налоговый резидент России, то уведомление нужно направить в течение одного календарного месяца со дня открытия счета. Пример: 2 ноября 2022 года человек открыл счет, значит до 2 декабря 2022 года нужно уведомить ФНС. Человек считается валютным резидентом, если у него паспорт РФ. Также в эту категорию входят иностранцы и лица без гражданства с видом на жительство в России, находящиеся на территории страны не менее 183 дней в году.
- Юрлица должны направлять уведомления в течение одного месяца.
- Если гражданин России не является ее налоговым резидентом, то он должен направить уведомление до 1 июня следующего года. Пример: человек открыл счет в любом месяце 2022 года, значит должен направить уведомление до 1 июня 2023 года. Гражданин не считается валютным резидентом, если в течение года он находился на территории РФ менее 183 дней.
Если счет открыт, налоговая должна получать ежегодные уведомления о его состоянии. Для этого нужно направлять отчет: указывать, сколько денег было на счете в начале года, сколько пришло и ушло, сколько осталось в конце года. Эту информацию нужно предоставлять до 1 июня года, следующего за отчетным. Пример: 2 ноября 2022 года человек открыл счет в иностранном банке, до 2 декабря 2022 года впервые уведомил ФНС, до 1 июня 2023 года направил ежегодный отчет о движении денежных средств по своему счету.
При закрытии счета в отчетном году ФНС должна получить уведомление о закрытии. Его нужно отправить не позднее чем через месяц со дня закрытия и указать период: с 1 января отчетного года по дату закрытия счета.
Какие операции разрешены и запрещены по счетам за границей?
Все допустимые и запрещенные операции для граждан РФ с иностранными счетами установлены № 173-ФЗ. Не будем вдаваться в детали законодательных мер, которые представлены на официальном портале правовой информации РФ. Остановимся лишь на тех из них, которые позволяют НЕ уведомлять ФНС о счетах за границей и движении средств, а также НЕ устанавливают ограничений по отдельным транзакциям.
- С 2020 года отчет по счету за границей не предоставляется, если обслуживающий банк открыт на территории государства-члена ЕАЭС или страны, заключившей с Россией Соглашение по обмену финансовой информацией. При этом установлены отдельные критерии, которые позволяют резидентам РФ иметь иностранные счета и не подавать по ним никаких уведомлений в ФНС: общая сумма финансов по счету за границей за отчетный год, не превышает 600 000 руб. или в иностранной валюте, эквивалентно заданному предельному максимуму.
- Согласно № 173-ФЗ для таких счетов за границей предусмотрено зачисление денежных средств от нерезидентов в любом объеме. Если же счет открыт в другой стране, то следует внимательно изучить все ограничения и нормы для резидентов/нерезидентов России по валютным операциям и уведомлениям. В противном случае можно получить штраф, равный сумме прибыли.
Необходимые документы
Отчет представляется по специальной упрощенной форме в одном экземпляре и состоит из двух страниц – «Титульного листа отчета о движении средств физического лица – резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации» (Лист №1) и «Отчета о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации» (Лист №2).
Количество Листов №2 должно соответствовать числу счетов (вкладов), открытых в банках за пределами РФ.
В том случае, если один или более совместных счетов в иностранном банке открыты несколькими физическими лицами – резидентами РФ, то подавать документы в налоговые органы по обоюдной договоренности может один из них.
При этом в отличие от порядка, установленного для компаний, проект не требует от физических лиц представления вместе с отчетом подтверждающих банковских документов (банковских выписок и иных документов, выданных банком). Они могут быть запрошены налоговыми органами дополнительно лишь при возникновении спорных вопросов.
Это осуществляется в соответствии со статьей 23 Федерального закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» в порядке, установленном постановлением Правительства Российской Федерации от 17 февраля 2007 г. № 98 «Об утверждении Правил представления резидентами и нерезидентами подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций агентам валютного контроля, за исключением уполномоченных банков».
Запрошенные ФНС дополнительные документы должны быть представлены не позднее 20 рабочих дней с даты получения уведомления. Также, в случае обнаружения ошибки в заполнении предоставленной формы, налоговый орган посылает физическому лицу запрос (почтовым отправлением с уведомлением) для уточнения данных, на который нужно ответить в течение 10 рабочих дней с момента его получения.
Стоит ли беспокоиться клиентам банков?
Экономисты полагают, что новые правила обмена данными между банками и налоговой вряд ли вызовут какие-то опасения у физических лиц, но могут затруднить жизнь некоторым индивидуальным предпринимателям, привыкшим к «серым» схемам в отношениях с налоговой службой.
Как отмечает партнер Paragon Advice Group Александр Захаров, поправки могут затронуть интересы лишь наиболее состоятельных физических лиц, то есть тех, чей годовой доход составляет около 500 млн рублей.
«Безусловно, скорее всего, нужно будет настороже быть прежде всего индивидуальным предпринимателям, которые могли быть замечены в злоупотреблениях своим налоговым режимом. В частности, это использование минимальных ставок, участие в схемах дроблений либо оказание услуг незаконных банковских операций», — сказал он радиостанции BFM.
- Британия отказалась от обмена налоговыми сведениями с ФНС России
- Борьба за деофшоризацию. Кипр и Россия согласовали повышение налога на капитал
Налоговое резидентство
Для того, чтобы определить, где (в каком государстве) и какие налоги вы должны платить, используется понятие «налоговое резидентство».
Основной критерий определения статуса резидентства в большинстве государств – это срок пребывания на территории страны в течение налогового периода. Например, не менее 183 дней в течение года.
Также могут использоваться следующие критерии:
- недвижимость на территории государства (в т.ч. постоянное жилище);
- наличие на территории страны центра жизненных интересов (социальные и экономические связи между вами и государством, в т.ч. работа, семья, постоянный источника дохода и т.д.);
- гражданство (например, все граждане США и владельцы грин-карт признаются налоговыми резидентами США).
Как отчитаться о движении денежных средств на зарубежных счетах
Для начала давайте определимся, что все зарубежные банки делятся на:
- инвестиционные – предлагают клиентам программы инвестирования для заработка. Они не предоставляют операций расчетов по картам, кредитования и т.п., так как не имеют на это прав,а ведут только инвестиционную деятельность. Банки используют различные стратегии инвестирования: консервативные или рисковые – это обсуждается еще до момента подписания договора,
- расчетные – зарабатывают на обслуживании транзакционных операций: оплаты, кредитование, обслуживание бизнеса и т.п.,
- смешанные – занимающиеся и инвестициями и обслуживанием бизнес-операций. Например, в Швейцарии банки смешанного типа представлены такими крупнейшими финансовыми конгломератами – UBSBank и CreditSuisse, которые обслуживают международный бизнес.
В инвестиционном банке счет открыть проще, так как будет проводиться меньше проверок.
Так же, банки можно условно разделить на две категории:
- специализирующиеся на клиентах-нерезидентах – такие финансовые организации имеют многоязычные сайты (с возможностью выбора нужного языка), и, например, русскоязычный персонал. Стоимость обслуживания в таких банках выше рыночной.
- банки, обслуживающие большей частью местное население, но параллельно принимающие средства иностранцев – в таких банках вам придется разговаривать и вести переписку на английском (иногда немецком), однако стоимость обслуживания будет на адекватном уровне.
Прежде чем открыть вам счет, банк проведет процедуру комплаенса, то есть проверит вас и источник ваших финансов.
На первом этапе производится идентификация клиента. Для этого потребуется ваше ЛИЧНОЕ присутствие в офисе банка и достаточно большой набор документов: паспорт, подтверждение адреса проживания, телефоны, электронная почта, а так же могут потребоваться уточняющие документы (вплоть до квитанций на оплату ЖКУ).
Чем серьезнее банк, тем больше требований и длиннее список документов.
Далее придется подтвердить происхождение ваших средств и легальность полученных доходов.
Если вы получили наследство или деньги у вас от продажи квартиры, или же сбережения от зарплаты, на все это необходимо подготовить справки, договора и т.п.
Кроме того, банк может потребовать подтверждение уплаты налогов и прочие документы на усмотрение комплаенс-офицера.
В случае отказа от их предоставления в открытии вклада будет просто отказано, т.к. банки дорожат своей репутацией и должны иметь полную информацию о своих клиентах
Для комплаенс-службы банка вы на данном этапе не клиент, а набор документов и рисков, а их нести банк не готов.
Практически все иностранные банки проводят процедуру первичной идентификации только при вашем личном присутствии. Поэтому, если хотите открыть счет в Швейцарском банке, будьте готовы к поездке в Швейцарию.
Обойти это можно только для случаев, когда у финансовой организации есть представительство в России или они предоставляют услугу выезда специалиста, правда стоимость такого подтверждения доступна только очень состоятельным клиентам
За то, что банк управляет вашим капиталом, придется заплатить процент (иногда оплата устанавливается в твердой сумме), да и само открытие счета всегда платное.
Каждый банк устанавливает свои размеры годового обслуживания и комиссиизаразного рода операции. Для нерезидентов они на порядок выше стандартных.
Например, средняя стоимость обслуживания нерезидента в расчетном банке Швейцарии стоит около 90 швейцарских франков в квартал.
Минимальная сумма входа в инвестиционный банк и расчетный, может существенно отличаться.
Если говорить о европейских финансовых организациях, то минимальная сумма с которой нерезидентам можно открывать вклад в расчетном банке начинается от 500 тысяч евро (редко где можно встретить 250 тысяч евро), а вот для входа в инвестиционный банк понадобится уже от 1 до 5 млн. евро. Дело в том, что инвестирование меньших сумм не принесет ожидаемого эффекта прибыли ни вам, ни банку. Банк размещает средства в бондах, цена одного начинается от 200 тысяч евро. Поэтому держать в инвестиционном банке счет в 50 тысяч евро – бессмысленно, заработать на них вы не сможете.
Данный параметр обсуждается одновременно с прохождением процедуры комплаенса. Представители банка попросят вас указать конкретную сумму, которую вы собираетесь разместить на счете банка. Это не означает, что положить деньги на счет необходимо будет уже завтра в полном объеме (и это тоже обговаривается). Но к сроку, указанному в договоренностях, сумма на вашем счете не должна серьезно отклоняться от ранее заявленной.
Например, если вы говорили, что к концу года внесете на счет 1 млн.евро, а по факту там будет лежать к тому времени 10 тысяч, то банк попросит вас пополнить счет либо закрыть его.
Не так давно по сети прокатилась волна негодования клиентов Сбербанка, которые будучи на отдыхе в столице Чехии Праге, увидели рекламу, в которой банк предлагал ипотеку под 2,49% годовых, а при наличии поручителей и вовсе под 0,8%. Правда авторы этих роликов забывают упомянуть, что наряду с низкими ставками по кредитам, такой же уровень имеют и проценты по депозитам (1,55% на год – 1,85% на три года в чешских кронах, 0,05% – 0,3% годовых на те же сроки в евро). Почему чешская «дочка» Сбербанка может предлагать такие проценты?
Ставка банковского депозита напрямую зависит от ставки рефинансирования, принятой Центральным банком страны:
| Страна | Ставка на январь
2020 года |
| Аргентина | 50% |
| Турция | 11,25% |
| Украина | 11,00% |
| Беларусь | 9,00% |
| Россия | 6,25% |
| Китай | 4,15% |
| Чехия | 2,00% |
| Гонконг | 2,00% |
| США | 1,75% |
| Польша | 1,50% |
| Великобритания | 0,75% |
| Германия | 0,00% |
| Латвия | 0,00% |
| Дания | -0,75% |
| Швейцария | -0,75% |
| Япония | -0,10% |
Общее правило: чем ниже ставка рефинансирования главного регулятора страны, тем ниже ставки по депозитам.
В России на последнем заседании Центрального банка ключевая ставка была сохранена на уровне 6,25% годовых, именно под такую ставку ЦБ будет выдавать кредиты коммерческим банкам.
В такой ситуации финансовые организации вынуждены принимать вклады у населения под 5% и ниже, а выдавать кредиты под более высокий процент (10-20%). Именно на разнице этих ставок банк зарабатывает себе прибыль.
Открытие вклада для размещения средств
Украинские банки имеют право открывать текущие, депозитные и специальные счета резидентам и нерезидентам Украины (ЮЛ, представительствам ЮЛ, инвестиционным фондам).
Справка! Клиенты могут открыть счета в банковских организациях Украины для предпринимательской деятельности или личных потребностей.
Отличие текущего счета от депозита заключается в возможности при необходимости снимать с него деньги. На депозите деньги размещаются на определенный срок и расчетные действия не допускаются. Денежные средства на депозит физического лица — нерезидента могут быть внесены наличными, перечислены с текущего, валютного счета в другом банке в гривнах или другой валюте.
Проценты переводятся на текущий счет вкладчика или плюсуются к первоначальной сумме вклада, отправляются в другие места хранения, выплачиваются наличными.
Для открытия счета в банк направляется пакет документов, определенных действующим законодательством.
Условия открытия депозитного вклада и его работы прописываются в договоре между банком и клиентом.
Важно! Нерезидентам следует знать, что контроль операций можно осуществлять через Личный кабинет в интернет-банкинге.
Финансовые учреждения Украины занимают передовые позиции по доходности депозитов, предлагая 18% ставки по вкладам в национальной валюте и 5% ставки по вкладам в долларах или евро.
Пакет документов для открытия депозита
Для открытия вклада нерезиденту украинские банки спрашивают паспорт для идентификации личности клиента и справку о том, как были заработаны или полученные суммы, вносимые на депозит.
Некоторые финансовые организации могут попросить в дополнение к вышеприведенному списку свидетельство о присвоении ИНН и документальное подтверждение временной регистрации в Украине. В качестве удостоверения личности представляется паспорт международного стандарта.
Законность проживания в Украине подтверждается визовой отметкой в удостоверении личности или штампом в паспорте о въезде и выезде при безвизовом посещении. Место жительства записывается со слов клиента или подтверждается документом, например, чеком отеля.
Важно! Перевод паспорта на украинский язык позволяет получить единую транслитерацию фамилии и имени вкладчика. Идентификационный код налогоплательщикам иностранцам присваивают в налоговой инспекции.
Законность происхождения денег иностранный клиент банка подтверждает:
- декларацией, заполненной на таможне при въезде в страну, указанная в ней сумма должна соответствовать той, которую размещают на депозите;
- справкой банка о выдаче валюты с текущего счета нерезидента;
- документом банка о выдаче валютных сбережений с банковского депозита, открытого клиентом на территории Украины;
- справкой финансового учреждения о выдаче наличных по чеку;
- справкой банка о выдаче инвалюты, поступившей из-за границы по переводу;
- документом банка, подтверждающим получение средств с помощью платежных карт, выпущенных на территории Украины;
- справкой хозяйствующего субъекта о получении нерезидентом наличных в виде заработной платы, материальной помощи, вознаграждения, премии, авторского гонорара;
- свидетельством о получении валютных средств по наследству.
Внимание! В процессе открытия депозита следует еще раз проверить тарифы и условия вклада, прописанные в договоре.
Валютные счета официальных и постоянных представительств
К официальным представительствам относятся иностранные консульства, посольства, торгпредства, обладающие дипломатической неприкосновенностью и привилегиями.
Вышеуказанным организациям разрешено открывать валютные счета и осуществлять с их помощью ряда операций:
- получать средства по чекам;
- торговать дорогими валютными предметами;
- оплачивать расходы по командировкам за пределы Украины;
- получать инвалюту из-за рубежа;
- перечислять деньги на другие счета в пределах Украинского государства и действующего законодательства;
- размещать валютные средства на заработок сотрудников-нерезидентов Украины;
- переводить капитал в другие страны для закупки техники;
- экспортировать средства ведомственным организациям за пределами Украины;
- делать благотворительные переводы ЮЛ резидентам.
Внимание! Валютные счета официальных представительств не предназначены для ведения бизнеса.
Постоянными называют представительства юрлиц (нерезидентов) и межнациональных организаций. Через них нерезиденты ЮЛ занимаются бизнесом на украинской территории. Валютные счета постоянных представительств используются для расчетов между нерезидентами юридическими лицами.
Кто должен сдавать отчет о движении средств на иностранных счетах?
Отчетность сдают лица, которые одновременно являются и валютными, и налоговыми резидентами. Разберемся с этими понятиями по очереди.
Валютные резиденты:
- все граждане России;
- иностранные граждане и лица без гражданства с видом на жительство;
- индивидуальные предприниматели;
- российские компании, включая их зарубежные филиалы.
Даже если вы по тем или иным причинам выехали за границу, но остаетесь гражданином РФ, то сохраняете статус валютного резидента, а значит, обязаны соблюдать требования валютного законодательства.
Налоговыми резидентами считаются:
- физические лица, которые за последние 12 месяцев пробыли на территории России более 183 дней;
- ИП и юридические лица, зарегистрированные на территории РФ;
- Международные компании с головным офисом на территории РФ.
При наличии статуса валютного и налогового резидента, физические и юридические лица должны своевременно отчитываться в ФНС:
- об открытии новых или закрытии уже имеющихся счетов за рубежом, причем не только в банках, но и у брокеров, страховых организаций, кредитных кооперативов и пр.;
- о движении средств (денег, активов) на счетах;
- об изменении банковских реквизитов;
- о движении средств на электронных кошельках, если они относятся к иностранным поставщикам платежных услуг.