Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Платят ли налог на прибыль ИП в 2021 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Все доходы, полученные от бизнеса, предприниматель заносит в Книгу учета доходов и расходов. Туда же он заносит и расходы, связанные с предпринимательской деятельностью, если они у него есть. И доходы, и расходы берут без НДС.
Как определить налоговую базу по НДФЛ
По итогам года индивидуальный предприниматель определяет базу, то есть ту сумму, с которой он будет считать налог. Для этого у него есть два варианта:
- Вычесть из доходов расходы, и посчитать налог с разницы. Для таких вычетов нужно иметь подтверждающие первичные документы на все расходы. Это акты, чеки, накладные и т.д. К тому же все расходы должны быть экономически обоснованы, то есть связаны с получением прибыли.
- Не вычитать расходы, а уменьшить доходы на 20%. В этом случае подтверждающие документы не нужны.
Что такое ОСНО, какие есть преимущества и недостатки
Общая система применяется по умолчанию, если предприниматель при регистрации не выбрал спецрежим: упрощенку (УСН), патент (ПСН) или единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Еще налоговая переводит на ОСНО, когда ИП не соответствует требованиям спецрежимов. Например, оборот на упрощенке превысил 200 миллионов рублей или в штате стало больше 130 сотрудников.
Преимущества ОСНО:
- Подходит любому бизнесу. Нет никаких ограничений по виду деятельности, доходу, числу работников или остаточной стоимости основных средств.
- Дает право на вычет по НДС. С предпринимателем, который работает на ОСНО и платит НДС, охотнее будут сотрудничать такие же плательщики НДС. На основании счета-фактуры можно получить вычет и уменьшить налог.
- Дает право на профессиональный, имущественный, социальный и другие вычеты. Об этом подробнее расскажем дальше.
Недостатки ОСНО:
- Налоговая нагрузка. Если при работе на упрощенке нужно заплатить один налог, то на ОСНО их три: НДФЛ, НДС, налог на имущество.
- Сложная для непрофессионала отчетность. Несколько налогов — несколько отчетных форм, которые должен сдавать ИП. Поэтому без бухгалтера будет сложно. В крупных компаниях налоговым учетом занимается целый отдел.
Заключение: кратко об общей системе налогообложения
- Общая система налогообложения применяется по умолчанию, если предприниматель не выбрал один из спецрежимов: УСН, ЕСХН, ПСН. Еще налоговая переводит ИП на ОСНО, когда тот не соответствует требованиям этих спецрежимов.
- При работе на ОСНО нет никаких ограничений по виду деятельности, числу работников и доходам. Предприниматель может уменьшить налог за счет профессионального, имущественного, социального и других вычетов. Среди недостатков — налоговая нагрузка на бизнес и сложная для непрофессионала отчетность.
ОСНО можно совмещать с патентом. Главное, вести раздельный учет НДС. - ИП на общей системе должен платить несколько налогов: НДФЛ, НДС и налог на имущество. Если есть наемные работники, то еще добавляется НДФЛ за них.
Налоговые ставки зависят от вида реализуемых товаров и услуг, а также от суммы доходов. Расчеты НДФЛ предприниматель производит самостоятельно. - Обязательные страховые взносы ИП должен платить, даже если ничего не зарабатывает. Если есть наемные работники, то еще добавляются взносы за них.
Страховые взносы за себя нужно заплатить раз в год, за работников — каждый месяц, после начисления зарплаты. - При работе на ОСНО нужно подавать налоговые декларации по НДС и
3-НДФЛ. Кроме того, нужно вести КУДиР и книгу покупок и продаж, где фиксируются все финансовые операции.
Если есть наемные работники, количество отчетов возрастает. Добавляется еще расчет по страховым взносам,6-НДФЛ, 4-ФСС, СЗВ-ТД, СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ. Они сдаются в разное время.
Что это. Специальный режим для самозанятых граждан. То есть тех, кто самостоятельно выполняет работы, оказывает услуги или продает товары собственного производства.
Какие ограничения. Доход до 2,4 млн ₽ в год, нельзя нанимать работников по трудовым договорам. Нельзя совмещать с другими системами. Подходит для типов деятельности, которые позволяют перейти на НПД — в основном, это услуги, которые ИП оказывает без чужой помощи.
Сколько налогов платить. С дохода от физических лиц — 4%, от компаний и ИП — 6%.
Когда платить. Раз в месяц, до 25-го числа последующего месяца. Если доходов не было, переводить налог не нужно.
Какая отчетность. Налоговую декларацию сдавать не нужно. Доходы необходимо указывать в мобильном приложении «Мой налог». Оно автоматически рассчитывает налог к оплате.
Кому подходит. Тем, кто самостоятельно оказывает услуги.
Какие налоги и взносы нужно платить ИП с зарплаты работников
Каждый индивидуальный предприниматель имеет право нанимать сотрудников. Главное — делать это по трудовым и гражданско-правовым договорам. Также допускается создавать документы на разовые работы и такие, где не требуется выполнять внутренний распорядок.
Стоит помнить, что вместе с людьми появляются дополнительные обязанности и затраты:
- Посчитать и переслать НДФЛ на полученный доход каждого человека. Ежемесячно, после выплаты зарплаты, он отправляет деньги по ставке 13% от заработной платы в налоговую инспекцию.
- Переводить в ФНС страховые взносы за всех, кто трудится, в зависимости от тарифа. Причем они составляют довольно крупную сумму. Ниже разберем в процентном соотношении.
Как складываются:
- пенсионное — 22%;
- социальное — 2,9%;
- медицинское — 5,1%.
Кроме того, дополнительно переводятся средства на страховку от несчастных случаев, которые могут произойти на производстве, и профессиональных заболеваний. Ее размер зависит от опасности самого предприятия и варьируется от 0,2 до 8,5% в год.
Особенности, преимущества и недостатки
Общая система налогообложения — режим, характеризующийся наибольшим объемом бухгалтерской отчетности и налоговых платежей. Все вновь зарегистрированные ИП (индивидуальные предприниматели) и юридические лица автоматически работают по данной схеме, если не подадут заявление о переходе на специальный режим — УСН (упрощенная схема налогообложения), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), патент или единый сельскохозяйственный налог.
Применять стандартную систему налогообложения выгодно, если:
- подавляющее большинство поставщиков, партнеров и контрагентов работают на аналогичном режиме налогообложения с НДС;
- производится импорт продукции на российскую территорию. В этом случае на ОСНО уплаченный НДС уменьшает налогооблагаемую базу;
- главная сфера деятельности относится к оптовой торговле;
- организация включена в льготный список по НДС (учреждение образования, здравоохранения).
Если юридическое лицо на общей системе налогообложения приостановило работу на длительный отрезок времени и подтвердило бухгалтерской отчетностью этот факт, ему не потребуется перечислять налоги за этот период. Чаще всего такая ситуация возникает во время реконструкции производства, глобального ремонта здания, перепрофилирования организации. В отличие от стандартной схемы, юридические лица на упрощенном режиме налогообложения обязаны оплачивать страховые взносы, даже если за отчетный период не вели деятельности и не получили прибыль.
Другие преимущества общей системы налогообложения:
- отсутствие лимитов по количеству сотрудников, стоимости активов и объему доходов;
- возможность свободно открывать неограниченное число офисов, представительств и филиалов;
- крупные компании — плательщики НДС — предпочитают выбирать в качестве контрагента юридических лиц на ОСНО;
- НДС, уплаченный при импорте продукции, можно включить в перечень расходов при определении налогооблагаемой базы;
- для учреждений здравоохранения и образования налоговая ставка на ОСНО равна 0%.
На ОСНО отсутствуют лимиты по количеству сотрудников, ограничения на виды деятельности и объем доходов. Данный режим налогообложения — выбор крупных корпораций, которые работают с компаниями-плательщиками НДС (налога на добавленную стоимость).
Минусы данного типа налогообложения:
- высокий объем бухгалтерской и налоговой отчетности;
- большое число налоговых платежей и других обязательных взносов;
- необходимость оформления множества деклараций;
- дополнительные расходы на оплату труда бухгалтера или целого отдела;
- высокая налоговая ставка, по сравнению с другими режимами налогообложения.
Стандартную схему налогообложения можно совмещать с ЕНВД и патентным режимом, которые применимы только для отдельных видов деятельности. Ее нельзя комбинировать с УСН и ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог). Вести учет расходов и доходов для каждого режима налогообложения необходимо отдельно.
Не нужно подавать в налоговый орган уведомление о применении ОСНО. Перевод происходит автоматически, если при регистрации, или в течение месяца после, лицо не выбрало другой режим налогообложения.
Если нужно перейти с другого режима на ОСНО, нужно учитывать следующие факты.
- Для перехода на ОСНО с УСН нужно подать уведомление об отказе от УСН до 15 января года, с которого планируется переход. Если не успеть в срок, то придётся ждать ещё год, чтобы перейти на ОСНО.
- Для перехода на ОСНО с ЕНВД нужно до 5 января года, с которого планируется переход, подать в налоговый орган заявление о снятии с учета плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для индивидуальных предпринимателей.
- Для перехода на ОСНО с ЕСХН надо подать заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3 до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим. Повторно перейти на ЕСХН можно только через год после потери права на применение ЕСХН.
- Перевод на ОСН с ПСН происходит после 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте.
При ведении бизнеса ИП может выступать не только как самостоятельный плательщик налогов и сборов, но и как налоговый агент.
Основная задача налогового агента — перечислить в бюджет налоги налогоплательщика (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК РФ). Для этого агент должен рассчитать и удержать налог из денежных средств плательщика, находящихся в его распоряжении.
Предприниматели могут обладать статусом налогового агента:
- По НДС в случаях, зафиксированных в ст. 161 НК РФ.
Если удержать и перечислить НДС из средств налогоплательщика невозможно, то об этом и сумме долга плательщика перед бюджетом необходимо уведомить фискальные органы (подп. 2 п. 3 ст. 24 НК РФ). Установленной формы такого документа нет, поэтому можно направить в налоговый орган письмо в произвольном виде.
Плательщик НДС, удержавший и перечисливший налог как налоговый агент, может принять его к вычету по правилам п. 3 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ (за исключениями, установленными пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ). - НДФЛ, если ИП осуществляет выплаты физлицам по трудовым или гражданско-правовым договорам (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Удерживать НДФЛ налоговые агенты обязаны из дохода физлица при его выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Сведения представляются в фискальный орган по форме 2-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@.
Налог на прибыль ИП на патенте
Патент или патентная система налогообложения (ПСН) – единственный режим уплаты налогов, которым можно воспользоваться исключительно ИП. Действует документ только в том регионе, где его получил ИП. Предусматривается не непосредственная уплата налогов, а покупка патента сроком действия до года. Его стоимость определяется:
- Потенциальный (возможный) годовой доход · 6%.
ИП имеет право на несколько патентов, и рассчитывать приведенным выше способом стоимость каждого отдельно.
| Сроки | |
| действия | оплаты патента |
| 1. До полугода | не позднее окончания этого периода |
| 2. До года | 1/3 полной стоимости оплачивается в течение 90 дней после того, как он начал действовать. 2/3 следует оплатить до конца года |
Сроки оплаты налогов ИП
Оплата налога ИП должна производиться за отчетный год. Фактически платежи следует проводить авансом каждые три месяца. Установлены такие сроки:
| Период работы | Сроки оплаты (до) |
| І квартал | 25 апреля |
| Шесть месяцев | 25 июля |
| Девять месяцев | 25 октября |
| Год | 25 февраля |
Окончательный расчет налога осуществляется по итогам работы за год. Он уменьшается на сумму авансовых платежей.
Кто может применять ОСН
Для начала обозначим, что ОСН применяется в следующих случаях:
- Если при регистрации ИП вы не подали заявление на УСН, то налоговая система определит вас на ОСНО в автоматическом режиме;
- Сумма доходов превышает порог в 150 млн. рублей (за год/квартал/полугодие/9 месяцев);
- Если ваше имущество было приобретено стоимостью выше 100 тыс. рублей, то остаточная стоимость финансовых средств ИП не должна преодолевать порог в 150 млн. рублей;
- Ваш трудовой коллектив включает более 100 работников.
Страховые взносы за себя
ИП на ОСНО платит взносы за пенсионное страхование и в ОМС.
Если размер дохода не больше 300 000 рублей (что на ОСНО вряд ли, может быть), то фиксированный платеж за пенсионное страхование составит в 2021 году 32 448 рублей.
Если же выручка больше 300 тысяч, то к сумме взносов в ПФР добавляется 1% от размера превышения.
Страховые взносы на ОМС фиксированы, их размер — 8 426 руб. — в 2021 году.
В последующие 2022 и 2023 годы они, согласно проекту, составят 8 766 и 9 119 рублей соответственно.
Налог на имущество ИП
Налог на имущество физических лиц начисляется на суммарную инвентаризационную стоимость недвижимости, принадлежащую физлицу. Декларация по налогу на имущество физлиц не предусмотрена, а налоговые уведомления собственникам недвижимости высылает ФНС. Срок уплаты – не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.
Деятельность предпринимателя, связанная с отчетностью и уплатой налогов на ОСНО, достаточно сложна. Главное – научиться правильно рассчитывать платежи, заполнять отчетные документы и помнить о сроках. Несмотря на то что мы привели достаточно подробную инструкцию, в начале деятельности лучше нанять профессионального бухгалтера. Это поможет вам избежать ошибок, которые можно допустить, не обладая необходимым опытом. Если вы все же беретесь за отчетность самостоятельно, то попросите совета других предпринимателей, уже ведущих свою деятельность на этой системе налогообложения. Ответы здесь на многие вопросы может дать только практика.
Если у ИП есть кадры, то он обязан исполнить роль налогового агента по НДФЛ. Это значит, что он должен начислить и удержать налог с выплат своим работникам, а далее перечислить его в бюджет.
Налоговой базой являются доходы сотрудника за месяц, уменьшенные на величину налоговых вычетов (имущественных, на детей, на лечение, на образование). Стоит учесть, что НДФЛ облагаются не все доходы физлица — некоторые из них в базу не включаются. В частности, не облагаются НДФЛ компенсации, пособия по беременности, подарки в пределах 4 тыс. рублей и некоторые другие виды доходов.
Ставка по НДФЛ — 13%. Она применяется для граждан РФ. Если же наняты нерезиденты, то ставка составит 30%. В общем случае налог перечисляется в бюджет сразу, когда выплачивается доход или не позже следующего дня. Но есть исключения. Например, НДФЛ с отпускных и пособий по нетрудоспособности, в том числе за детей, может быть уплачен не позднее окончания месяца, в котором выплачены эти доходы.
С подоходным налогом нанятых физлиц связано несколько форм отчетности. ИП на ОСНО с работниками должен представить в ИФНС:
- справку на каждого сотрудника по форме 2-НДФЛ — за истекший год подается до 1 апреля;
- расчет 6-НДФЛ — ежеквартально, в течение первого месяца по окончании отчетного квартала;
- сведения о численности сотрудников — до 20 января за предыдущий год.