Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Списание спецодежды нормы в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Проводки будут зависеть от того, как она была учтена при поступлении. Методические указания №135н — документ Минфина от 26/12/02 г. — содержат рекомендацию учитывать спецодежду в составе МПЗ, на счете «Материалы», вне зависимости от срока ее использования. Вместе с тем организации предоставлено право при соответствующих условиях (по ПБУ 6/01) учитывать спецодежду и в составе основных средств.
Списание спецодежды из эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты. Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО. Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.
Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»
Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).
Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:
- соответствующие разделы Налогового кодекса;
- Приказ Министерства финансов № 135Н;
- справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
- ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
- Постановление Минтруда № 997Н;
- КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как нужно правильно снимать с баланса специальную одежду, испортившуюся до наступления положенного времени, будет строиться на примере. Итак, корпорация «СтройТовары» адресовала своему сотруднику протекционный комплект, защитный головной убор, 12 пар перчаток и очки. Общая методология изъятия вещей со списка активов построена на модели ежемесячных линейных транзакциях, за исключением нарукавников (они удаляются за один раз, по полному ценовому эквиваленту).
Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по нормам бухучета) — это набор мероприятий, который будет зависеть от множества различных ситуаций. К числу таковых относятся:
- порча костюма не по вине сотрудника (без возможности реставрации);
- утеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
- безвозвратная порча перчаток;
- продажа защитного комплекта по причине завершения рабочего периода.
Как и во многих других ситуациях, для подробного рассмотрения каждого представленного условия, можно смотреть в ФСБУ 5/2019. Перечень законодательных стандартов отличным образом останавливается на вопросах о том, как правильно снимать с баланса тот или иной объект, относящийся к классу материально-производственных запасов.
Если у спецодежды срок эксплуатации не больше года, а ее стоимость укладывается в лимит организации, ее принимают к учету как запасы. Тогда ее списывают как запасы, применяя нормы ФСБУ 5/2019, которые распространяются в т. ч. на порядок списания запасов. Согласно им, запасы списывают (ч. IV стандарта):
- вкупе с признанием выручки, полученной от продажи запасов;
- в случаях их выбытия;
- когда их использование уже не приносит экономической выгоды.
Если у спецодежды срок эксплуатации превышает год, а стоимость больше лимита организации и выше 100 тыс. р. (по НУ), ее принимают к учету как ОС. Тогда одежду списывают, соответственно, уже как ОС, применяя нормы 6/2020, касающиеся списания ОС. Для сведения – из данного ФСБУ следует (ч. IV из приложения 1 стандарта):
- объект ОС списывают при выбытии либо когда становится очевидным, что он не будет приносить экономической выгоды;
- делают это в периоде выбытия либо утраты способности приносить выгоду;
- накопленная амортизация (и обесценивание) данного объекта при списывании идет на снижение его начальной (переоцененной) цены.
Нормы бесплатной выдачи спецодежды в 2023 году
В Приказе Министерства здравоохранения и социального развития № 290н от 1 июня 2009 года прописаны Единые типовые нормы выдачи спецодежды. Среди них есть как обязательные для всех, так и нормы выдачи спецодежды по профессиям и отраслям. В частности:
- Приказ № 997н Минтруда (от 9 декабря 2014 года) охватывает своими предписаниями сквозные профессии, присутствующие в разных направлениях деятельности;
- Приказ Минтруда № 341н (от 2 августа 2013 года) действует для угольной промышленности;
- для сферы строительства есть Приказ Минздравсоцразвития № 447 (от 15 июля 2007 года);
- для сферы ЖКХ – Приказ Минздравсоцразвития № 543 (от 3 октября 2008 года).
Причины списания спецодежды
В большинстве случаев выданные сотруднику средства защиты списывают по следующим причинам:
-
окончание установленного производителем срока эксплуатации;
-
физический износ;
-
порча, утеря, кража;
-
безвозмездная передача рабочей одежды работнику;
-
серьёзные повреждения, вызванные участием персонала в ликвидации аварии, чрезвычайной ситуации;
-
увольнение работника, повышение в должности, понижение, перевод в другую компанию;
-
изменение требований к СИЗ для данного вида деятельности.
Преждевременное списание одежды
При списании спецодежды раньше окончания установленного производителем срока службы в зависимости от причины, по которой одежда пришла в негодность, могут использоваться следующие проводки:
-
комплект одежды украден со склада – Дт 94 Кт 10;
-
кто именно это сделал, неизвестно, поэтому стоимость похищенных СИЗ относят к прочим расходам и оформляют проводкой Дт 91.2 Кт 94;
-
рабочий потерял форму, и ему начислена задолженность – Дт 73 Кт 94;
-
чтобы погасить задолженность, работодатель ежемесячно удерживает из зарплаты рабочего часть долга – Дт 70 Кт 73.
Нормы списания спецодежды
Типовые нормы выдачи и списания спецодежды регламентируются приказом Минтруда РФ от 09.12.2014 №997н. Отраслевыми нормами устанавливаются профессии, для которых использование средств индивидуальной защиты обязательно, виды СИЗ и сроки службы. Работодатель имеет право локальным нормативным актом повысить обеспеченность персонала рабочей одеждой на основании проведённой им специальной оценки условий труда.
Как в налоговом, так и в бухгалтерском учёте спецодежда списывается на основании средств, затраченных на её покупку или производство. Нормы списания определяются зафиксированными законодательством нормами выдачи спецодежды и внутренними актами предприятия.
Совет! Если в связи с высокой интенсивностью выполняемых компанией работ вы были вынуждены повысить нормы обеспечения персонала средствами индивидуальной защиты, обоснуйте своё решение независимой оценкой условий труда и локальным нормативным актом. Так вы избежите разницы между бухгалтерским и налоговым учётами спецодежды.
Изменения списания спецодежды в 2024 году:
С начала 2024 года вступает в силу новое законодательство, касающееся списания спецодежды. Эти изменения вносят некоторые новые правила и требования, которые должны соблюдать все предприятия, где используется спецодежда.
Одним из главных изменений является необходимость ежегодной проверки спецодежды на соответствие требованиям безопасности и функциональности. Ранее было достаточно проводить проверку один раз в пять лет. Это значит, что предприятия должны будет затратить больше ресурсов и времени на проверку и обновление спецодежды.
Другое важное изменение заключается в том, что спецодежда должна быть списана сразу после истечения срока ее использования. Раньше компании имели право использовать спецодежду еще некоторое время после истечения срока, если она оставалась в хорошем состоянии. Но с новыми правилами, предприятия должны будут быть готовы к более частому обновлению и замене спецодежды.
Также введены более строгие требования к хранению спецодежды. Теперь все предприятия должны создать особое складское помещение или сектор, где будет осуществляться хранение и учет спецодежды. Это позволит обеспечить надежную защиту от повреждений и сохранить специальные свойства материалов, из которых она изготовлена.
Важным требованием стало обязательное использование индивидуальных средств защиты, таких как респираторы и защитные очки, в ситуациях, где есть риск повреждения спецодежды. Такое требование поможет снизить частоту повреждений и увеличить срок службы спецодежды.
Вступление в силу этих изменений должно способствовать улучшению безопасности и эффективности использования спецодежды на предприятиях. Однако оно также потребует дополнительных затрат и усилий со стороны компаний, чтобы соблюдать новые правила и требования.
Оценка эффективности текущей системы списания
Одним из важных показателей эффективности системы списания является степень износа спецодежды. Нередко бывает, что одежда списывается раньше срока из-за ее неправильного использования или несоответствия требованиям производственной деятельности. Это ведет к дополнительным расходам на закупку новой одежды. Оценка степени износа помогает выявить подобные ситуации и разработать рекомендации по оптимизации использования спецодежды.
Также необходимо учесть срок службы спецодежды. Если одежда, соответствующая требованиям безопасности, устарела и не является достаточно надежной для защиты работников, это может повлечь серьезные последствия. Важно проанализировать срок службы каждого вида спецодежды и понять, требуется ли обновление ассортимента и проведение дополнительной закупки.
Какие изменения учитывать в личной карточке учета выдачи СИЗ
➤ С 1 сентября 2023 года появилась необходимость заполнения еще и личной карточки учета выдачи дежурных СИЗ. Раньше такого не было.
➤ Не требуется больше указывать данные сертификата или декларации СИЗ. Это изменение понравится тем, кто заполняет карточки. Но копию сертификатов и деклараций нужно иметь в тех местах, на которых производят выдачу СИЗ, ведь это подтверждает, что все СИЗ прошли оценку соответствия.
➤ Выдача и возврат СИЗ по истечению срока носки фиксируется в карточке выдачи. В новых правилах выдачи СИЗ приведены две формы карточек — для индивидуальной выдачи и для коллективной:
- Приложение № 2. Личная карточка учета выдачи СИЗ
- Приложение № 3. Карточка учета выдачи дежурных СИЗ
Как выдавать дерматологические СИЗ и смывающие средства по новым правилам
Дерматологические СИЗ предназначены для защиты от загрязнений, воздействия агрессивных рабочих материалов, веществ и сред. В ЕТН нормы выдачи дерматологических СИЗ перечислены в Приложении № 3.
По новым правилам, которые действуют с 1 сентября 2023 года, вводится новое понятие — неустойчивые загрязнения. Раньше их называли легкие.
Обратите внимание! Если загрязнения неустойчивые, легкие, то можно их выдавать в дозаторе в санитарно-бытовом помещении (душ, туалет), и заполнять на них личную карточку учета выдачи не нужно.
Если же загрязнения устойчивые, трудносмываемые, то работникам выдают очищающие средства. Нельзя заменять смывающие средства различными веществами, не имеющими сертификат. Нельзя заменять очищающие средства от устойчивых (или) особо устойчивых загрязнений на смывающие средства.
✓ При работе с водонерастворимыми рабочими материалами и веществами работникам выдаются гидрофильные средства.
✓ При работе с агрессивными водорастворимыми рабочими материалами выдают гидрофобные средства.
✓ Если на работника попеременно воздействуют то водорастворимые, то водонерастворимые средства, выдаются ДСИЗ комбинированного действия. Если упаковка СИЗ превышает 250 мл, их можно выдавать в коллективном дозаторе, указание об этом вносят на оборотную сторону карточки.
Дозаторы подлежат контролю, при необходимости из пополняют, ремонтируют и заменяют за счет работодателя. Контроль за исправностью дозирующих систем (дозаторов), их ремонт и замена осуществляется работодателем.
Важно! В личных карточках нужно записывать выдачу кремов ежемесячно. Если вы будете отмечать выдачу ДСИЗ ежеквартально, номинально это будет считаться нарушением правил выдачи СИЗ, так как это противоречит пункту 47 Правил.
Ответственность за несоблюдение правил выдачи и обеспечения сотрудников СИЗ
Если работодатель не обеспечивает сотрудников необходимыми средствами индивидуальной защиты, то сотрудники имеют право прекратить работу на этот период. В таком случае работодатель также обязан оплатить им время простоя. Работодатель не может не допускать работников к выполнению работ без обеспечения необходимых средств индивидуальной защиты или при наличии неисправных или загрязненных средств индивидуальной защиты. Нарушение этого требования касательно типовых норм может повлечь за собой административное наказание в виде штрафа. Размеры штрафов зависят от статуса нарушителя и могут составлять от 20 000 до 150 000 рублей. При повторных нарушениях могут применяться более строгие меры административного наказания, такие как приостановление деятельности организации или дисквалификация должностного лица. Руководителя может наказать трудовая инспекция или суд.
Чем грозит нарушение установленных сроков эксплуатации СО
Нарушение установленных сроков или их подделка грозит предприятию и должностным лицам штрафами в размере от 10 до 30 тысяч на предприятие и от 1 до 5 тысяч* на руководителя. При повторном нарушении, если это бюджетное производство, возможна дисквалификация руководящего состава.
Спецодежда является неотъемлемой частью производственного процесса. Работодатель обязан обеспечивать или возмещать материально покупку СИЗ. Для каждого работника, задействованного в работе на улице в зимний период, должен предусматриваться отдельный теплый комплект, закупать который следует исходя из климатического пояса, где находится предприятие.
СО выдается сроком в 1 год.
Дополнительная информация! Если за год, одежда осталась в хорошем состоянии, комиссия может продлить срок эксплуатации комплекта.
Средства индивидуальной защиты выдаются на срок, предусмотренный производителем, при этом каждые полгода нужно проверять их исправность.
*Цены актуальны на август 2019 года.
Переходный период от ТОН к ЕТН
В соответствии с требованиями приказа Минтруда России № 766н и приказа Минтруда России № 767н работодатель имеет право перейти от ТОН к ЕТН начиная с 1 сентября 2023 года, но окончательный запрет на использование ТОН установлен с 1 января 2025 года, а Правила обеспечения работников СИЗ и смывающими средствами (далее — Правила), утвержденные приказом Минтруда России № 766н, вступают в силу с 1 сентября 2023 года.
Период с 1 сентября 2023 по 31 декабря 2024 года определен как переходный. В этот период работодатель самостоятельно определяет дату перехода обеспечения СИЗ работников от ТОН к ЕТН, в зависимости от готовности.
Что такое срок службы спецодежды: нормы
Бухучет спецодежды в организациях регламентируется приказом Минфина России № 135н от 26.12.02 г. (далее – Приказ). Общий перечень таких предметов определен в п. 5 Приказа, включая как спецобувь или спецодежду, так и отдельные приспособления. Конкретные потребности каждого предприятия определяются индивидуально, исходя из специфики деятельности. Списание объектов допускается производить сразу при отпуске (передаче) персоналу в том случае, когда срок носки не превышает 1 года (п. 21 Приказа). Если же одежда эксплуатируется более 12 мес., списание ОС (основного средства) выполняется в течение СПИ (срока полезного использования) линейным методом (п. 26 Приказа).
Минимальные сроки и порядок эксплуатации спецодежды приведены в Типовых нормах по соответствующим отраслям экономики, а также в Правилах по Постановлению № 51 от 18.12.98 г. (п. 26 Приказа). В отдельных случаях предприятия вправе утверждать свои повышенные нормы, соответствующие результатам проведенной СОУТ, а также изменять одни средства защиты на другие по согласованию с госинспектором по охране труда сотрудников (п. 5, 6 Правил).