Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Срок полезного использования спецодежды 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Как определить лимит стоимости ОС в учетной политике
Как и раньше, организация самостоятельно определяет стоимостной лимит для основных средств, но в отличие от ПБУ, в стандарте максимальная величина лимита не указана. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит необходимо устанавливать за единицу актива и что он должен измеряться в денежных единицах.
При установке лимита по новому ФСБУ 6/2020 учитывайте существенность информации о малоценных ОС. Чтобы отнести актив к малоценке, информация о нем должна быть несущественна для организации. Это та информация, наличие или отсутствие которой не влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Стоимостной лимит предпочтительнее определять сразу для всей совокупности несущественных основных средств. Например, организация может решить, что затраты на объекты группы «Офисная техника» или «Офисная мебель» – несущественны и могут списываться сразу в расходы, даже если один актив стоит 150 тыс. руб.
Списание стоимости спецодежды в составе основных средств
Покупку, выдачу персоналу и списание спецодежды со сроком предполагаемой эксплуатации более года, в покупку которых вложена сумма больше установленного организацией лимита, в составе материальных активов в бухгалтерских документах отражают приведёнными ниже проводками:
-
Дт 08 – Кт 60 – вы приобрели спецодежду;
-
Дт 19 – Кт 60 – учитывается входящий НДС, предъявленный компанией-поставщиком средств защиты;
-
Дт 68 – Кт 19 – оформлен к вычету входящий по счёту-фактуре НДС компании-поставщика;
-
Дт 60 – Кт 51 – оплата за спецодежду перечислена;
-
Дт 01 – Кт 08 – фиксируем в документах выдачу спецодежды персоналу;
-
Дт 20 – Кт 02 – применяется ежемесячная линейная амортизация.
В случае увольнения или при переводе на другую должность, работник должен сдать выданную ему спецодежду на склад. Рабочая одежда с неистекшим сроком эксплуатации снова ставится на балансовый учёт, на счёт с материальными активами.
-
Совет! Чтобы начислить амортизацию, бухгалтерия должна учесть не только срок носки спецодежды и вариант амортизации, но и ликвидационную стоимость. С учётом предполагаемого полного износа костюмов, комбинезонов и обуви к моменту списания её обычно принимают равной нулю.
Разница между бухгалтерским и налоговым учетами
И в бухгалтерском и в налоговом учётах установленный государством стоимостный лимит материальных активов – 100 тысяч рублей. В бухгалтерском организация может локальными актами установить любой другой стоимостный лимит. В налоговом это сделать невозможно. Как в бухгалтерском, так и в налоговом учётах, средства, потраченные на покупку рабочей одежды могут быть отнесены и к материально-производственным запасам, и к материальным активам. Отличие между бухгалтерским учётом спецодежды и налоговым состоит в определении предельного срока носки.
Если для бухгалтерского учёта таким рубежом может стать и максимально возможный для зачисления в материальные запасы период один год, и окончание операционного цикла продолжительностью больше года, то для налогового наибольший срок эксплуатации СИЗ в составе МПЗ – один год. Оставаясь материально-производственным запасом для бухучёта, рабочая одежда, в покупку которой вложено больше 100 тысяч рублей, может стать основным средством для налогового.
-
Совет! Чтобы при списании стоимости спецодежды со сроком носки больше 12 месяцев максимально сблизить налоговый учёт с бухгалтерским и избавиться от временной разницы при расчёте налога на прибыль, установите стоимостный лимит в размере 100 тысяч рублей и в случае покупки спецодежды, которая стоит дороже этой суммы, амортизируйте расходы линейно.
Расходы на спецодежду в налоговом учете
Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).
Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).
Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»
Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).
Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:
- соответствующие разделы Налогового кодекса;
- Приказ Министерства финансов № 135Н;
- справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
- ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
- Постановление Минтруда № 997Н;
- КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).
Когда начинается срок использования выданной спецодежды
Срок годности спецодежды по законодательству зависит от специфики деятельности, климата и выполняемых работ. Нормы по срокам использования спецодежды на 2018 год прописаны в соответствующем приказе Минфина № 997н. Там же указано, как и с какого момента начинает исчисляться длительность службы СО, когда ее нужно менять, какие правила действуют для разных предприятий, как определить износ одежды и срок службы СИЗ (средств индивидуальной защиты).
Итак, согласно приказу Минфина, время использования «спецовки» начинает отчет с момента, как рабочий поставил свою роспись в журнале о получении СО. Данное правило касается стандартной формы. В учет зимнему комплекту, который, зачастую, используется 4-5 месяцев в году, в зависимости от региона, входит время, которое СО лежит на складе.
Продление сроков носки спецодежды
Пункт 6.17 норм срока эксплуатации спецодежды предусматривает продление сроков носки СИЗ. Для этого на предприятии собирается инвентарная комиссия, которая оценивает дальнейшую пригодность спецовки.
Данная практика довольно распространена. На некоторых предприятиях, в силу специфики должности, рабочие могут не вынашивать спецодежду, которую нужно менять каждый год, в течении двух и трех лет.
При этом, по ходу профпригодности для дальнейшей носки одежды, оформляется справка, в которой указываются все имеющиеся на момент проверки дефекты. Если изъяны не соответствуют нормам для продления срока службы СИЗ, ее списывают. Например, если процент пятен от моторного масла на робе автомеханика меньше 15, со списанием можно временить.
Сколько служит качественная зимняя спецодежда
Чтобы зимняя спецодежда прослужила указанный срок она должна быть изготовлена из износостойких материалов. Зимний костюм чаще отшивается из смесовых тканей. Кроме хлопка, они содержат эластан, полиэстер, лавсан и другие синтетические нити. Такая комбинация значительно повышает эксплуатационные характеристики одежды. Материал хорошо пропускает воздух, оберегает работников от холода, ветра, осадков и грязи. Со смесовых тканей легче удаляются пятна, костюм быстро сохнет.
Спецодежда должна быть умеренно просторного кроя, чтобы не сковывать движения.
При пошиве применяются армированные нити. Укрепленные швы рассчитаны на повышенное натяжение. Различные пропитки придают изделиям водонепроницаемые и грязеотталкивающие свойства.
Отдавайте предпочтение одежде, сшитой в соответствии с ГОСТ 12.4.303-2016. Сертификат гарантирует, что изделие обладает заявленной прочностью, ветрозащитой, воздухопроницаемостью, совпадает с российской размерной сеткой.
Учет спецодежды с 2022 в 1С по ФСБУ 6/2020
Порядок отражения в учете списываемой стоимости спецодежды зависит от сроков ее эксплуатации и причин списания — в разовом порядке либо в течение срока эксплуатирования; на производственные (или прочие) расходы либо на расчеты с виновными лицами. Зафиксированные законодательством или внутренними документами организации нормы регулируют лимит списания спецодежды в налоговом учете.
С 2021 г. вступил в силу новый ФСБУ 5/2019 «Запасы». Запасами теперь признают активы, которые потребляются, продаются либо используются в рамках операционного цикла организации или в течение периода не более 12 месяцев. То есть руководствуемся не стоимостью объекта, как раньше, а сроком его полезного использования.
По остальным активам, срок службы которых превышает 12 месяцев, организации могут выбрать по какому НПА им будет удобнее вести учет в 2021 г.: последний год применять ПБУ 6/01 или перейти на новый ФСБУ 6/2020.
ПБУ 6/01 предполагает, что активы, соответствующие всем признакам основных средств (ОС), но стоимостью до 40 000 руб., в бухгалтерском учете можно отражать в составе материально-производственных запасов (МПЗ).
По новому ФСБУ компании самостоятельно определяют в отношении каких активов будет применяться стандарт, исходя из лимита, установленного в учетной политике. По этой причине используем новое понятие – «Малоценное оборудование и запасы». Это те объекты, которые признаны несущественными в бухгалтерском учете. К ним относится большинство из того, что ранее было спецодеждой и спецоснасткой, а также мебель, оргтехника, компьютеры, электроинструмент, огнетушители и прочее.
Расходы на приобретение или создание таких объектов относятся к затратам периода, в котором они осуществлены. Суммы списываются в бухгалтерском учете сразу при приобретении ценностей, в налоговом учете – в момент ввода в эксплуатацию.
Как и раньше, организация самостоятельно определяет стоимостной лимит для основных средств, но в отличие от ПБУ, в стандарте максимальная величина лимита не указана. Помимо этого, отсутствуют указания, что лимит необходимо устанавливать за единицу актива и что он должен измеряться в денежных единицах.
При установке лимита по новому ФСБУ 6/2020 учитывайте существенность информации о малоценных ОС. Чтобы отнести актив к малоценке, информация о нем должна быть несущественна для организации. Это та информация, наличие или отсутствие которой не влияет на экономические решения пользователей бухгалтерской отчетности.
Стоимостной лимит предпочтительнее определять сразу для всей совокупности несущественных основных средств. Например, организация может решить, что затраты на объекты группы «Офисная техника» или «Офисная мебель» – несущественны и могут списываться сразу в расходы, даже если один актив стоит 150 тыс. руб.
Первым делом укажите в учетной политике, как учитываете малоценку: по новому стандарту либо еще по ПБУ 6/01 (раздел «Главное» — «Учетная политика» — «ФСБУ 6 Основные средства»).
Спецодежду, оборудование можно учитывать в программе более детально, используя функциональность установки срока полезного использования объекта (раздел «Главное» — «Функциональность» — «Запасы» – флажок «Назначение использования спецодежды»).
Для учета малоценного оборудования и запасов, признаваемых несущественными, в бухучете в План счетов программы добавили отдельный счет 10.21 «Малоценное оборудование и запасы» с двумя субсчетами и новый вид номенклатуры «Малоценное оборудование и запасы».
Чтобы оприходовать на склад нужные объекты, воспользуйтесь документом «Поступление товаров» или «Авансовый отчет». При их заполнении можно выбрать номенклатурную позицию с нужным видом. Тогда программа предложит сразу выбрать счет и аналитику затрат для отражения этих затрат в бухучете.
ФСБУ 5/2019 спецодежда: как учитывать в 2021 году
ООО «Геодез» приобрело комплект спецодежды для работника стоимостью 30 000 тыс. руб. (в т. ч. НДС — 5 000 руб.). Срок эксплуатации костюма — 11 месяцев. Этот комплект бухгалтер примет в качестве МПЗ, а в момент передачи работнику спишет его полную стоимость в расходы одной суммой.
В бухучете хозоперации отразятся следующим образом:
|
Операция |
Дебет | Кредит |
Сумма, руб. |
| Оприходован комплект спецодежды | 10.10 | 60.01 | 25 000 |
| Учтен входной НДС по счету-фактуре поставщика | 19.03 | 60.01 | 5 000 |
| Принят к зачету входной НДС | 68.02 | 19.03 | 5 000 |
| Оплата поставщику | 60.01 | 51 | 30 000 |
| Комплект выдан работнику, полная стоимость одежды списана на производственные расходы | 20 | 10.10 | 25 000 |
| Комплект учтен за балансом | 012 | 25 000 | |
| Комплект списан через 11 месяцев эксплуатации | 012 | 25 000 |
В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.
Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты. Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО. Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.
Амортизационные группы
Код ОКОФ 330.13.92.29.190 входит в 1 амортизационную группу.
| Группа | Подгруппа | Сроки | Примечание |
|---|---|---|---|
| Третья группа | Инвентарь производственный и хозяйственный | имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно | ковры, ковровые изделия; театральные костюмы |
Расходы на спецодежду в налоговом учете
Все предложенные государством изменения по поводу контроля специализированной одежды рабочих и мастеров преимущественно касаются отрасли бухгалтерии. В регламентах взимания госпошлин новых унифицированных документов представлено не было: представители различных корпораций по-прежнему могут учитывать данную категорию МПЗ в составе амортизируемого имущества (или в графе «Материальные расходы», если стоимость вещей не превышает показателя в 100 000 руб. за единицу).
Единственная трансформация соответствующего раздела законодательства касается инвентаризации обозреваемых объектов, не указанных в ч. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Этот правоприменительный регламент рассказывает об обращении с наборами, приобретенными для реализации санитарно-эпидемиологических требований, внедренных в связи с пандемией, вызванной вирусом COVID-19. Вещевые комплекты, закупленные компаниями ввиду названных причин, сегодня должны зачисляться на баланс прочих расходов. Именно такой стандарт прописан в Постановлении Правительства № 7 (п. 1 ст. 264).
Порядок списания спецодежды, пришедшей в негодность раньше срока
Как и в предыдущем разделе, объяснение того, как нужно правильно снимать с баланса специальную одежду, испортившуюся до наступления положенного времени, будет строиться на примере. Итак, корпорация «СтройТовары» адресовала своему сотруднику протекционный комплект, защитный головной убор, 12 пар перчаток и очки. Общая методология изъятия вещей со списка активов построена на модели ежемесячных линейных транзакциях, за исключением нарукавников (они удаляются за один раз, по полному ценовому эквиваленту).
Списание спецодежды в бухгалтерском и налоговом учете (по нормам бухучета) — это набор мероприятий, который будет зависеть от множества различных ситуаций. К числу таковых относятся:
- порча костюма не по вине сотрудника (без возможности реставрации);
- утеря специальной шапки из-за халатного отношения работника;
- безвозвратная порча перчаток;
- продажа защитного комплекта по причине завершения рабочего периода.