Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Валютный контроль: основные документы (обновлено 06.07.2022)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При оформлении импортных договоров с общей суммой сделки свыше 50 000 долларов США необходимо было оформлять паспорт сделки. Этот документ заказывался в банке, его подготовка занимала от одного до трех рабочих дней. Порядок его оформления можно было уточнить у сотрудника банка, в котором был открыт валютный счет.
Валютный контроль в РФ: какими законами регулируется
Под валютный контроль подпадают валютные операции, в том числе денежные расчёты между российскими резидентами и нерезидентами. Операции могут проходить как иностранной валюте, так и в рублях. Расчёты с иностранными компаниями в рублях также подпадают под валютный контроль. Также контролируются операции между нерезидентами на территории РФ в рублях, переводы резидентов между своими счетами и операции между резидентами — в предусмотренных законом случаях. Большую долю операций, подлежащих валютному контролю, составляют сделки по внешнеторговым контрактам.
Справка! Валютные резиденты — граждане РФ и иностранцы, у которых есть российский вид на жительство, вне зависимости от того, сколько времени они в реальности проводят в России. Организации, созданные в РФ по внутреннему законодательству, а также их филиалы и представительства (в том числе, находящиеся за рубежом), находящиеся за рубежом официальные представительства РФ (в том числе представительства федеральных органов исполнительной власти, дипмиссии, консульства, представительства при международных организациях), вступающие в валютные правоотношения субъекты и муниципальные образования РФ.
Валютный контроль регулируется рядом нормативных актов.
- Федеральный закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
- Инструкция Банка России от 16.08.2017 № 181-И «О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, о единых формах учёта и отчётности по валютным операциям, порядке и сроках их представления».
Что делать, если уже нарушил?
Самым распространенным нарушением валютного законодательства является задержка получения валютной выручки. Часто деньги не приходят вовремя из-за нарушений условий контракта, допущенных иностранными контрагентами.
Однако закон в любом случае возлагает ответственность на российскую компанию, которая не сумела получить средства из-за рубежа.
Это подтвердил и Конституционный суд, который отказался принять к рассмотрению жалобу ОАО «Контактор» (определение от 19.05.2009 № 572-О-О). Компания пыталась оспорить правомерность возложения на продавца ответственности за обеспечение поступления выручки от покупателя-нерезидента.
Но судьи указали, что компания-экспортер должна обеспечить выполнение установленных законом обязанностей, в том числе и путем «правильного» выбора контрагента.
КС РФ рекомендовал пострадавшей российской компании в дальнейшем взыскать сумму штрафа с иностранного партнера, нарушившего договорные обязательства. Но понятно, что если нерезидент не оплатил даже полагающуюся по договору сумму, то получить с него еще и компенсацию штрафа будет весьма непросто.
Гарантированно избежать штрафных санкций можно только, если российская компания застраховала риски неисполнения внешнеторгового контракта, но так поступают далеко не все.
Кроме того, состав административного правонарушения не образуется, если контракт не был выполнен по причине форс-мажорных обстоятельств (войны, революции, стихийные бедствия и т.п.). Но на практике такие ситуации встречаются нечасто.
Однако есть и еще одна возможность избежать наказания. Бизнесмен может попытаться убедить проверяющих, а при необходимости – и суд в том, что сделал все возможное для обеспечения поступления выручки по контракту.
В данном случае можно воспользоваться, например, рекомендациями ФТС РФ (письмо от 10.01.2008 г. № 01-11/217), которые предусматривают комплекс «предупредительных» мер на разных стадиях работы с иностранным партнером.
- На этапе предварительных переговоров следует выяснить деловую репутацию контрагента, воспользовавшись информацией торгово-промышленной палаты или официальных органов иностранного государства.
- При подготовке контракта следует:
- внести в него условия об обеспечении (например, банковскую гарантию);
- предусмотреть такие формы расчета, которые исключают или минимизируют риск неисполнения (предоплата, аккредитив и т.п.);
- внести в договор порядок разрешения возможных разногласий;
- указать, в каком судебном органе будет рассматриваться спор, если его не удастся разрешить в досудебном порядке;
- предусмотреть страхование коммерческих рисков.
- При нарушении иностранным контрагентом обязательств:
- своевременно выслать претензию в соответствии с условиями контракта;
- направить иск в суд, если претензия оказалась безрезультатной;
- добиться исполнения решения суда на территории иностранного государства; последний пункт очень важен, т.к. без него контролирующие органы не признают, что бизнесмен принял все необходимые меры для взыскания задолженности.
Какие документы требовались для получения паспорта сделки?
Перечень документов, которые запрашивал банк для открытия паспорта импортной сделки для ООО и ИП, согласно Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. №138-И:
- Заполненный бланк паспорта сделки в одном эземпляре согласно Инструкции Банка России от 04.06.2012 г. №138-И
- Документы или информация, содержащие сведения, которые отражены в бланке паспорта сделки;
- Контракт (кредитный договор), исполнение обязательств по которому требует оформления паспорта сделки, либо выписку из такого контракта (кредитного договора), содержащую информацию, необходимую для оформления паспорта сделки, а также информацию об условиях расчетов по контракту;
- Другие документы, которые могут являться неотъемлемой частью контракта, описывать важные условия сделки, условия расчетов между сторонами и т. п.;
- Банковское уведомление, принятое налоговыми органами по месту вашего учета, об открытии (закрытии) счета (вклада), об изменении реквизитов, либо о наличии счета(вклада) в банке, расположенном за пределами территории РФ, в случае проведения операций по договору (кредитному договору) через ваши счета, открытые в банке-нерезиденте.
По одному контракту или кредитному договору мог быть только один паспорт сделки. Вы могли производить расчеты с контрагентами только через собственные счета в банке оформившем этот паспорт сделки. В отдельных случаях расчеты могли производиться в другом банке.
Какая информация должна содержаться в паспорте сделки
Паспорт сделки должен содержать сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности и осуществления валютного контроля по валютным операциям между резидентами и нерезидентами.
При осуществлении внешнеторговой деятельности в паспорте сделки указываются:
1) номер и дата оформления паспорта сделки;
2) сведения о резиденте и его иностранном контрагенте;
3) общие сведения о внешнеторговой сделке (дата договора, номер договора (если имеется), общая сумма сделки (если имеется) и валюта цены сделки, дата завершения исполнения обязательств по сделке);
4) сведения об уполномоченном банке, в котором оформляется паспорт сделки и через счета в котором осуществляются расчеты по сделке;
5) сведения о переоформлении и об основаниях для закрытия паспорта сделки.
Требование оформления паспорта сделки распространяется на контракты (кредитные договоры), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.
Сумма обязательств по контракту (кредитному договору) определяется на дату заключения контракта (кредитного договора) либо в случае изменения суммы обязательств по контракту (кредитному договору) на дату заключения последних изменений (дополнений) к контракту (кредитному договору), предусматривающих такие изменения, по официальному курсу иностранных валют по отношению к рублю, установленному Банком России, или в случае если официальный курс иностранных валют по отношению к рублю не устанавливается Банком России, по курсу иностранных валют, установленному иным способом, рекомендованным Банком России (далее — курс иностранных валют по отношению к рублю).
Таким образом, информация в Паспорте сделки излагается в стандартизированной форме. Поэтому агенты валютного контроля могут проверить законность и правильность осуществления операций.
Паспорта сделки передаются уполномоченными банками электронным путем органам (агентам) валютного контроля.
Понятие валютного контроля
Валютный контроль — это комплекс мер государственного регулирования и контроля в сфере операций с валютами и ценными бумагами. Основные направления валютного контроля в РФ установлены Федеральным законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Приведём выдержки из ФЗ о валютном регулировании и валютном контроле, которые раскрывают ключевые положения валютного законодательства России:
- 173-ФЗ устанавливает правовые основы и принципы валютного регулирования и валютного контроля в РФ, полномочия органов валютного регулирования, права и обязанности органов агентов валютного контроля (ст. 2);
- объектами валютного контроля являются права и обязанности резидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютой РФ и российскими ценными бумагами за пределами РФ, а также валютными ценностями, права и обязанности нерезидентов в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями на территории РФ, валютой РФ и российскими ценными бумагами (ст. 2);
- валютный контроль в РФ осуществляется для защиты экономических интересов участников операций с валютой и ценными бумагами (п. 5 ст. 3);
- органы валютного регулирования – Банк России и Правительство РФ, они издают нормативные акты в сфере валютного регулирования (ч. 1,2 ст. 5);
- органы валютного контроля – Банк России, Федеральная таможенная служба и Федеральная налоговая служба (ч. 2 ст. 22);
- агентами валютного контроля являются уполномоченные банки и другие органы (ч. 3 ст. 22, об этом далее).
Отказ банка в обслуживании договора и оформления паспорта сделки
Банк имеет право отказать клиенту в обслуживании в случаях, если:
- информация, указанная в паспорте, не соответствует информации, содержащейся в контракте, договоре или иных документах, предоставленных резидентом, или в них отсутствуют основания для оформления паспорта валютной сделки;
- паспорт заполнен с нарушением требований законодательства;
- резидент не предоставил информацию или документы в соответствии с требованиями инструкции или предоставил недостоверную информацию или документы;
- у банка есть основания подозревать, что операции, которые будут проводиться по договору (контракту), имеют целью легализацию доходов, полученных преступным путем, или финансирование терроризма.
В случае отказа банка в обслуживании контракта, клиент имеет право подать пакет документов повторно, устранив недочеты.
В законодательстве РФ ранее подробно прописывались все нюансы, касающиеся сроков подачи и регистрации ПС: нарушение этих правил влекло за собой штрафные санкции.
- Если сделка заключается впервые, то ПС оформляется до момента представления справки о валютной операции, подтверждающих документов, а также подачи таможенной декларации на экспортируемый или импортируемый товар (причем, учитывается наиболее раннее из этих действий).
- Если произошла уступка прав по контракту или перевод денег, после которых расчеты больше не производятся, то новый паспорт сделки оформляется не позднее месяца со дня закрытия старого ПС.
- В случае отзыва лицензии у банка (или перехода резидента в другой банк) новый ПС переоформляется в течение 15 дней в другом банковском учреждении, если расчеты по контракту продолжаются, и в течение 30 дней, если транзакций больше не предвидится.
Открытие паспорта сделки
В соответствии с гл. 6 инструкции ЦБ РФ от 04.06. 2012 №138-И («Порядок оформления паспорта сделки»), одна из сторон — резидент РФ — оформляет документ в уполномоченном банке (агенте валютного контроля) на основании заключенного контракта. Представитель банка заверяет паспорт подписью и печатью. С момента заверения банковское учреждение приобретает официальный статус валютного контролера.
Паспорт бартерной сделки оформляется в особом порядке. Процедура его открытия требует разрешения Управления уполномоченного Министерства торговли РФ в регионе.
Оно выдается на основании предоставленного заявления, оригинала контракта, проекта паспорта сделки в двух экземплярах и подтверждения полномочий юрлица. Только при наличии такого разрешения агент валютного контроля вправе оформить паспорт бартерного контракта.
Как происходит валютный контроль на практике
Под валютный контроль подпадают обязательные и добровольные мероприятия, которые будут проводить банки или иные агенты. Законом № 173-ФЗ определены операции, подлежащие обязательному валютному контролю, вне зависимости от их суммы и вида валюты:
- сделки по обороту национальных или иностранных ценных бумаг, если их стоимость полностью или частично выражается в валюте другого государства;
- расчеты между частными лицами и/или организациями (резидентами и нерезидентами), если платеж выполняется в иностранной валюте, либо происходит обмен денежных средств на такую валюту;
- сделки, в том числе по внешнеэкономическим правоотношениям, если для расчета используется иностранная валюта (при этом платеж может быть выполнен и в пределах России).
Особенности осуществления контроля по каждой из перечисленных операций будут незначительно отличаться.
На практике, этапы валютного контроля заключаются в следующем:
- подготовка и передача агенту контроля документации, подтверждающей законность предстоящей сделки;
- открытие специального счета, на котором будут аккумулироваться валютные средства, либо осуществляться перевод (для участников ВЭД такое требование обязательно);
- банк резервирует средства для совершения валютной операции (если у резидента изначально открыт валютный счет с собственными средствами, резервирование не требуется);
- после предварительной проверки банком, проходит сделка с оборотом иностранной валюты или ценных бумаг;
- при совершении операции оформляется паспорт сделки с использованием иностранной валюты;
- агент контроля отображает все сведения о совершенной операции и представленном паспорте сделки в реестры Центробанка (это может происходить незамедлительно после операции, либо по факту проверки документов);
- банк получает резерв со спецсчета, который остался после совершения операции;
- стороны закрывают сделку, формируют и представляют в банк отчетность;
- банк проводит последующий контроль, фиксирует результаты проверки в реестрах Центробанка.
Новое в валютном законодательстве
С 1 марта 2021 года вступили в силу нововведения в области внешнеторговой деятельности. Коротко о главном:
- Паспорт сделки больше не нужен.
- Вместо него банки присваивают договорам индивидуальные номера.
- Увеличена минимальная сумма соглашений, при которой не требуется документальное подтверждение операций.
Согласно закону о валютном контроле соглашения с иностранными партнерами должны быть приняты к учету, если цена контракта:
- больше трех миллионов рублей — импорт, кредиты/займы;
- больше шести миллионов рублей — экспорт.
Банк не вправе отказать в этой процедуре, если вы предоставляете все необходимые документы. В результате договору присваивается уникальный номер.
В рамках соглашений на сумму менее двухсот тысяч рублей не нужно предоставлять обоснование. Достаточно указать код вида валютной операции, чтобы платеж был одобрен. Раньше такой порядок действовал для контрактов, стоимость которых не превышала одну тысячу долларов.
Сроки подачи документов в банк для открытия паспорта сделки
| Способ исполнения обязательств по контракту (кредитному договору) | Срок представления документов для открытия паспорта сделки | Основания |
| Зачисление иностранной валюты (валюты РФ), когда сумма обязательств по контракту определена | Не позднее срока для представления справки о валютных операциях, а именно:
– при зачислении на транзитный валютный счет – не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления валюты; – при зачислении на счет резидента в банке-нерезиденте – не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором была зачислена валюта |
Пункты 2.3, 2.6, подпункт 6.5.1, пункт 11.10 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Списание иностранной валюты (валюты РФ), когда сумма обязательств по контракту определена | Не позднее срока для представления справки о валютных операциях, а именно:
– при списании с расчетного счета – одновременно с распоряжением о переводе валюты; – при списании с расчетного счета с использованием банковской карты – не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором была списана валюта; – при списании со счета резидента в банке-нерезиденте – не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором была списана валюта |
Пункты 2.3, 2.5, 2.6, подпункт 6.5.2, пункт 11.10 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Зачисление иностранной валюты (валюты РФ), если сумма обязательств по контракту не определена | Не позднее срока для представления справки о валютных операциях при проведении операции, в результате которой сумма расчетов по контракту будет равна или превысит сумму, эквивалентную 50 000 долл. США:
– при зачислении на транзитный валютный счет – не позднее 15 рабочих дней после даты зачисления валюты; – при зачислении на счет резидента в банке-нерезиденте – не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором была зачислена валюта |
Пункт 2.3, подпункт 6.5.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Списание иностранной валюты (валюты РФ), если сумма обязательств по контракту не определена | Не позднее срока для представления справки о валютных операциях при проведении операции, в результате которой сумма расчетов по контракту будет равна или превысит сумму, эквивалентную 50 000 долл. США:
– при списании с расчетного счета – одновременно с распоряжением о переводе валюты; – при списании с расчетного счета с использованием банковской карты – не позднее 15 рабочих дней после месяца, в котором была списана валюта; – при списании со счета резидента в банке-нерезиденте – не позднее 30 рабочих дней после месяца, в котором была списана валюта |
Пункт 2.3, подпункт 6.5.3 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Ввоз или вывоз товаров, подлежащих
таможенному декларированию |
Не позднее даты подачи:
– декларации на товары; – документа, используемого в качестве декларации на товары, заявления на условный выпуск (заявления на выпуск компонента вывозимого товара) |
Подпункт 6.5.4 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Ввоз или вывоз товаров, не требующих таможенного декларирования | Не позднее срока для представления справки о подтверждающих документах, а именно:
– не позднее 15 рабочих дней со дня выпуска (условного выпуска) таможней ввозимых или вывозимых товаров; или – не позднее 15 рабочих дней после окончания месяца, в котором были оформлены документы, подтверждающие экспорт или импорт товаров без подачи таможенной декларации |
Подпункты 6.5.5, и 9.2.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Выполнение работ, оказание услуг, передача информации и результатов интеллектуальной деятельности (также исключительных прав на них) | Не позднее срока для представления справки о подтверждающих документах, то есть не позднее 15 рабочих дней по окончании месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы | Подпункты 6.5.6 и 9.2.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Полная уступка прав требования (переход прав к другому резиденту на основании закона или судебного акта), полный перевод долга одним резидентом другому резиденту | Второй резидент оформляет паспорт сделки в сроки, указанные выше (в зависимости от способа исполнения обязательств);
или Второй резидент оформляет паспорт сделки не позднее 30 рабочих дней после даты закрытия паспорта сделки первым резидентом, если после закрытия паспорта сделки не произошло событий, указанных выше |
Пункты 2.3, 6.5, 12.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Исполнение обязательств по контракту иными способами | Не позднее срока для представления справки о подтверждающих документах, то есть не позднее 15 рабочих дней, по окончании месяца, в котором были оформлены подтверждающие документы | Подпункты 6.5.7 и 9.2.2 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
| Расчет по контракту или исполнение обязательств по контракту третьим лицом – резидентом (частично или полностью).
Частичная уступка прав требования одним резидентом второму резиденту или нерезиденту или частичный перевод долга по контракту второму резиденту. Участие в контракте нескольких сторон или резидента-агента |
1. По контракту с открытым паспортом сделки третье лицо – резидент и второй резидент новый паспорт сделки открывать не должны
Если сторонами по контракту являются нерезидент и два и более резидента, то только один из резидентов должен оформить паспорт сделки (выбирается резидентами самостоятельно) 2. В случае если резидент или нерезидент участвует в сделке по контракту через р��зидента-агента, который кроме выполнения агентских функций является самостоятельной стороной контракта и действует также от своего имени, резидент-агент оформляет паспорт сделки 3. В случае если резидент-принципал участвует в сделке по контракту через резидента-агента (поверенного), который действует в рамках контракта только от имени и за счет резидента-принципала, резидент-принципал оформляет паспорт сделки Во всех трех случаях паспорт сделки оформляется в сроки, указанные выше (в зависимости от способа исполнения обязательств) |
Пункты 2.7, 6.5, абзац 1 пункта 12.4, пункты 12.5, 12.6, 12.7, 12.8, 12.10, 12.12 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И |
Представлять в банк документы для открытия паспорта сделки нужно в сроки, зависящие от того, какое из указанных в таблице способов исполнений обязательств наступит раньше (п. 6.5 Инструкции Банка России от 4 июня 2012 г. № 138-И).
Информация, указываемая в ПС
Законом предусматривается, что в ПС должны присутствовать все сведения, необходимые для осуществления контроля и составления отчетности по валютным операциям между резидентами и их зарубежными партнерами.
Поэтому в паспорте сделки обязательно содержатся следующие сведения:
- номер самого документа и дата его оформления;
- сведения о резиденте и его контрагенте;
- информация о контракте – когда заключен, под каким номером, на какую сумму и в какой валюте, до какого срока действует;
- данные о банке, через который будут происходить финансовые расчеты;
- информация об изменениях, внесенных в первоначальный текст контракта;
- условия закрытия контракта.
Оформление, вид и подача информации стандартизированы. ПС оформлялся уполномоченными банками, а в дальнейшем документ отправлялся агентам или органам валютного контроля для осуществления полномочий, возложенным на них Центробанком.
Для чего нужен паспорт экспортной сделки
ПС был нужен для проведения валютного контроля внешнеторговых сделок, оформляемых между резидентами и нерезидентами. Оформление ПС требовалось после достижения согласия по существенным условиям договора, что может быть осуществлено в форме окончательного договора, предварительного договора, публичной оферты по таким видам контрактов (п. 5.1 инструкции № 138-И), как:
- экспорт или импорт различных товаров;
- покупка ГСМ, продуктов, МТЗ и других вещей, которые используются для обслуживания транспорта в пути его следования;
- выполнение работ, предоставление услуг, передача исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности;
- аренда движимого и недвижимого имущества, в т. ч. передача имущества в лизинг;
- заем и кредит, связанные как с получением, так и с передачей денежных средств.
Основной документ в этой области – закон от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании. ».
Положения, которые касаются операций с валютой, можно найти и в других законодательных актах. В первую очередь – это нормативные документы, регулирующие деятельность тех организаций, которые должны осуществлять валютный контроль. Примером может служить закон «О ЦБ РФ».
Кроме того, Центральный банк и другие государственные органы могут издавать собственные нормативные акты в этой области. Здесь в первую очередь нужно упомянуть инструкцию ЦБ РФ от 16.08.2017 № 181-И, которая подробно регламентирует порядок документального оформления операций с валютой.
Также необходимо помнить, что если международные договоры, заключенные РФ, касаются валютных операций, то положения таких договоров имеют приоритет перед нормами внутреннего законодательства.
Документы для валютного контроля и сроки подачи СПД
Перечень документов для предоставления в банки зависит от суммы сделки, определяемой в рублях по курсу ЦБ РФ, а также от ее категории.
Сумма
Экспорт
Импорт или кредитование
Как видно из таблицы, при крупных суммах сделки бизнесмен должен зарегистрировать в банке контракт, при этом кредитная организация присваивает документу уникальный номер. Эта операция заменяет составление паспорта сделки, отмененное с 01.03.2018.
Для регистрации можно использовать и проект контракта, в этом случае готовый документ нужно предоставить в банк в течение 15 дней после его подписания.
По всем контрактам, подлежащим обязательной регистрации, в банк предоставляется справка о подтверждающих документах (СПД), заполняемая бухгалтерией в соответствии с приложением 6 к инструкции № 181-И Т.к. ведомость по паспорту сделки теперь не оформляется, то СПД по новым правилам является основной формой отчетности по исполнению контрактов, заключенных с нерезидентами.
СПД представляет собой реестр документов, подтверждающих исполнение контракта, с указанием суммы, и, в случае необходимости, – срока возврата валютных средств.
Срок для оформления СПД – 15 рабочих дней с последнего дня месяца, когда российской стороной был исполнен контракт, например – отгружен товар или оказана услуга. При возврате займа 15 дней нужно отсчитывать от завершения того месяца, когда были возвращены деньги. Такие же правила действуют для возврата иностранным партнером аванса при импорте товаров (п. 8.2 инструкции № 181-И).