Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить декларацию по налогу на имущество». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.
Отчетная форма декларации
Форма декларации по налогу на имущество организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@ (далее – Порядок заполнения декларации). Приказ начнет действовать с 1 января 2023 года, при этом он применяется начиная с представления декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года.
Обратите внимание: Приказ № ЕД-7-21/766@ издан в связи с принятием федеральных законов от 02.07.2021 № 305-ФЗ, от 29.11.2021 № 382-ФЗ, от 28.06.2022 № 225-ФЗ, корректирующих отдельные положения НК РФ.
В налоговую декларацию внесены следующие основные изменения:
1) добавлен раздел «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК» для предоставления налогового вычета в порядке и на условиях, предусмотренных ст. 382.1 НК РФ;
2) раздел «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости» будет заполняться только иностранными организациями в отношении недвижимости, налог по которой исчисляется по кадастровой стоимости;
3) реализована возможность применения налоговых льгот для объектов, расположенных в федеральной территории «Сириус»;
4) предусмотрена возможность заполнения декларации в отношении объектов недвижимого имущества организации, утратившей статус налогоплательщика – участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений по основанию, предусмотренному пп. 2 п. 3 ст. 25.17 НК РФ.
Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет взносы строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то, с согласия территориальной инспекции, отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
Проверка базы 1С на ошибки
Удаленно за 1 час
Предоставим письменный отчет по ошибкам. Анализируем более 30 параметров
- Неправильное указание НДС в документах;
- Ошибки во взаиморасчетах («красные» и развернутые сальдо по документам расчетов или договоров на счетах 60, 62, 76.);
- Отсутствие счетов-фактур, проверка дублей;
- Неправильный учет ТМЦ (пересорт, неверная последовательность прихода и расхода);
- Дублирование элементов (номенклатура, валюты, контрагенты, договоры и счета и т.д.);
- Контроль заполнения реквизитов в документах (контрагенты, договоры);
- Контроль (наличие, отсутствие) движений в документах и другие;
- Проверка корректности договоров в проводках.
Декларация по налогу на имущество за 2018 год: порядок заполнения для организаций
Обратите внимание! С 2019 налог на движимое имущество отменяется! А какие налоги вырастут с 2019 года, читайте в статье журнала Казенные учреждения
Форма декларации по налогу на имущество за 2018 год утверждена приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271.
Налоговая декларация по налогу на имущество за 2018 год включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- раздел 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая (инвентаризационная) стоимость».
Скачайте пустой бланк формы налоговой декларации:
Посмотрим, как следует заполнять каждый раздел декларации по налогу на имущество за 2018 год. Но прежде отметим общие требования по ее заполнению.
Декларацию по налогу на имущество можно сдавать в электронном виде или на бумаге. В электронном виде сдают:
- организаций, где численность работников за предыдущий год превысила 100 человек;
- новые организации, где численность работников превышает 100 человек.
Актуальная статья: Налог на имущество организаций в 2019 году для юридических лиц.
Общие правила заполнения декларации по налогу на имущество
Все текстовые и числовые показатели с ячейками надо начинать заполнять с крайней левой ячейки. Справа могут оставаться незаполненные ячейки, в которых ставят прочерки. При внесении ИНН в последних двух незаполненных ячейках также нужно ставить прочерки.
Прежде всего заполняют титульный лист, раздел 2 (или 3 — иностранные компании, не имеющие в России постоянных представительств) декларации. Затем итоговые данные из него переносят в раздел 1.
При оформлении титульного листа надо очень внимательно отнестись к проставлению номеров корректировки и кодов. При подаче первичного авансового расчета по коду «Номер корректировки» надо поставить 0 в первой ячейке, а в двух последующих — прочерки. В случае составления корректирующего расчета в первой ячейке указывают порядковый номер корректировки. Например 1, 2 и т. д. А в последующих ячейках ставят прочерки. В ячейке «Налоговый период» отчета надо поставить код 34. Если все имущество фирмы расположено по месту ее нахождения, то в графе 2 «По месту нахождения (учета)» нужно указать код 214 или 213 (по крупнейшим налогоплательщикам). Когда декларацию сдают по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс, указывают код 221.
Если декларацию будет подписывать представитель налогоплательщика, то он должен указать наименование документа, подтверждающего его полномочия (доверенности). Кроме того, доверенность надо приложить к форме.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Общие требования к заполнению
В каждой строке по соответствующей графе декларации указывайте только один показатель. Если данных для заполнения показателя нет, то во всех ячейках проставьте прочерки. Например, вот так:
Все значения стоимостных показателей декларации указывают в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля.
Текстовые показатели в ячейках заполняйте слева направо заглавными буквами. Целые числовые показатели также заполняйте слева направо, при этом в последних незаполненных ячейках ставьте прочерк:
В декларации не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства.
Об этом всем сказано в пунктах 1.1, 2.3–2.8 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895.
Заполнение налоговой декларации.
Как и ранее, форма декларации состоит из титульного листа и четырех разделов. Бюджетные учреждения должны заполнить декларацию по налогу на имущество следующим образом:
-
титульный лист;
-
раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
-
раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению недвижимого имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
-
раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости».
В силу п. 1.3 Порядка налогоплательщики – российские организации представляют декларацию в полном объеме, однако государственные (муниципальные) учреждения не заполняют разд. 3 «Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость». Это обосновано тем, что порядок налогообложения объектов недвижимого имущества исходя из их кадастровой стоимости, установленный ст. 378.2 НК РФ, применяется в отношении организаций – собственников объектов недвижимого имущества. Бюджетные учреждения имеют недвижимое имущество на праве оперативного управления, собственником данного имущества признается РФ, субъект РФ или муниципальное образование. В связи с этим налоговая база в отношении указанных объектов определяется по правилам п. 1 ст. 375 НК РФ (то есть исходя из их остаточной стоимости, сформированной в бухгалтерском учете) (см. письма Минфина РФ от 26.10.2016 № 07-01-09/62334, от 19.05.2017 № 03-05-05-01/30747, от 18.05.2017 № 03-05-05-01/30327).
Заполнять декларацию по налогу на имущество следует в обратной последовательности: разд. 2, 2.1 и 1.
Раздел 2. Данный раздел заполняется в отношении имущества, налоговая база по которому определяется как среднегодовая стоимость. При этом необходимо учесть, что может быть несколько листов данного раздела, например, если налогообложение осуществляется по различным ставкам либо имущество расположено на территориях разных субъектов РФ.
Порядок заполнения новой декларации по налогу на имущество
Не позднее 30 марта 2012 г. налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы декларацию по налогу на имущество за 2011 г. по новой форме, утвержденной Приказом N ММВ-7-11/895 . Этим же Приказом утвержден Порядок ее заполнения (далее — Порядок). В данной статье мы расскажем о Порядке заполнения новой декларации и рассмотрим, чем она отличается от ранее применявшейся декларации по налогу на имущество.
Приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и Порядков из заполнения».
Форма налоговой декларации по налогу на имущество, утв. Приказом Минфина России от 20.02.2008 N 27н. Утратила силу начиная с отчетности за налоговый период — 2011 г.
Согласно п. 1.1 Порядка декларация по налогу на имущество заполняется лицами, признаваемыми плательщиками данного налога. Напомним, в соответствии с п. 1 ст. 373 НК РФ таковыми признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения.
Декларация по налогу на имущество организаций включает в себя:
- титульный лист;
- разд. 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет» (далее — разд. 1);
- разд. 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — разд. 2);
- разд. 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство» (далее — разд. 3). При этом стоит отметить, что российские организации заполняют только разд. 1 и 2 декларации.
Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях, то есть значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа (листа 01). При этом порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо начиная с первого (левого) знако-места (например, 001, 002, …, 010 и т.д.). Ранее для указания номера страницы предусматривалось не три знако-места, а шесть, то есть номер указывался следующим образом: 000001 — титульный лист.
Обратите внимание! Исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства, двусторонняя печать декларации, а также скрепление листов, приводящее к порче бумажного носителя, не допускается (п. 2.3 Порядка).
Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо начиная с первого (левого) знако-места. В случае отсутствия какого-либо показателя во всех знако-местах соответствующего поля проставляется прочерк, который представляет собой прямую линию, проведенную посередине знако-мест по всей длине поля. Исключение составляет показатель «Код ОКАТО», под который отводится одиннадцать знако-мест, при этом свободные знако-места справа от значения кода в случае, если код ОКАТО имеет меньше одиннадцати знаков, заполняются нулями, а не прочерками (п. 2.4 Порядка).
Способы представления налоговой декларации приведены в п. 2.6 Порядка:
- лично;
- через представителя;
- по почте;
- по телекоммуникационным каналам связи.
Далее подробно рассмотрим порядок заполнения титульного листа, разд. 1, 2.
Как заполнить декларацию по налогу на имущество
Включаются в декларацию только те основные средства, которые признаются объектом налогообложения. Имущество, таковым не являющееся (в частности, движимое имущество, принятое к учету в 2013 году), в декларации не отражается.
По строке 141 из общей остаточной стоимости основных средств нужно выделить остаточную стоимость объектов недвижимого имущества.
По строке 150 приводится среднегодовая стоимость имущества за налоговый период, определенная делением суммы строк 020–140 графы 3 на 13.
Если организация пользуется льготой, то по строке 160 записывают код льготы, установленный в приложении 6 к Порядку заполнения декларации, утвержденному приказом № ММВ-7-11/895.
Об этом сказано в пунктах 5.1–5.3 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом № ММВ-7-11/895. Аналогичные разъяснения даны в письмах ФНС России от 12 февраля 2013 г. № БС-4-11/2301, от 13 марта 2012 г. № БС-4-11/4175.
Требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов
В Порядке приведены общие требования к заполнению информации и алгоритм формирования отдельных разделов, отдельно в приложениях приведены кодировки строк.
Перечислим актуальные требования по заполнению декларации.
Документ формируется по итогам года.
Стоимостные значения вносятся только в полных рублях по правилам математического округления (показатели от 50 коп. округляются, до 50 коп. отбрасываются).
Нумерация листов начинается с титульного листа, показатели записывают, начиная с «001» слева направо.
Двусторонняя печать запрещена, равно как и использование корректоров-замазок.
Если документ формируется на бумаге, разрешено заполнение строк чернилами синего, фиолетового или же черного цвета заглавными печатными буквами.
Все строки заполняются только слева направо, а не наоборот.
Для каждого показателя отведено отдельное поле.
Если документ формируется на компьютере через ПО, все числовые показатели следует выровнять по последнему знакоместу.
Если показатель для заполнения отсутствует, поле прочеркивается.
Код ОКТМО вносится слева направо, оставшиеся ячейки заполняются прочерками.
Титульный лист — данные вносятся на основании регистрационных документов при постановке на учет в ИФНС. Представление первичного отчета обозначается кодом «0–» в номере корректировки, уточняющих — по числу уточнений, начиная с «1–».
Заверяет достоверность приведенных в декларации данных ответственное должностное лицо налогоплательщика или его представитель путем проставления подписи.
Представить декларацию, как уже говорилось, может как налогоплательщик лично, так и его представитель. В последнем случае требуется нотариальная доверенность. Разрешается отправка документа по почте (ценным письмом с наличием описи вложения) или через ТКС посредством подписи ЭЦП.
Нулевая декларация по налогу на имущество не представляется, если у юридического лица отсутствуют на балансе соответствующие объекты основных средств. При этом на автомобиль начисляется только транспортный налог, а не имущественный, при условии отнесения объекта к первой или второй амортизационной группам по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. постановлением правительства от01.01.2002 № 1 (подп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).
Места представления декларации
Организации подают отчет по налогу на имущество по месту своего нахождения. Однако при наличии обособленных подразделений есть нюансы. В частности, если ОП находится в других регионах, то отчитаться следует:
- по месту нахождения подразделения, у которого собственный баланс;
- по месту расположения каждого объекта недвижимости, если они располагаются в других регионах.
При определенных обстоятельствах компания с обособленными подразделениями и имуществом в других регионах может отчитаться в ИФНС по своему месту нахождения. При этом должны исполняться такие условия:
- организация не относится к категории крупнейших налогоплательщиков;
- налог подлежит уплате только в бюджет субъекта;
- базой для расчета налога является балансовая стоимость;
- налоговая инспекция это разрешила.
Расчет состоит из:
- Титульного листа;
- Раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет» (далее — Раздел 1);
- Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства» (далее — Раздел 2);
- Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.
Расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:
- по месту нахождения российской организации;
- по месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе;
- по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- по месту нахождения недвижимого имущества (в этом случае в состав Расчета входят Титульный лист, Раздел 1, Раздел 3);
- по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения (далее — ЕСГС);
- по месту постановки на учет крупнейшего налогоплательщика.
Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (далее — код по ОКТМО).
При этом в Расчете, представляемом в ИФНС, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной налоговой.
В случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество организаций:
- в региональный бюджет без направления суммы налога в бюджеты муниципальных образований*,
один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ.
*Так, например, в соответствии с п.3 ст.3 Закона г. Москвы от 05.11.2003г. №64, сумма налога зачисляется в бюджет города Москвы, то есть — не распределяется по муниципальным образованиям.
Это значит, что если у компании есть недвижимость, которая находится в другом муниципальном образовании, а муниципальное образование относится к другой ИФНС, то декларацию (по согласованию с ИФНС) она может сдавать не в 2 налоговые (одну по месту нахождения организации, а другую по месту нахождения недвижимости), а в одну — по месту нахождения организации.
В этом случае при заполнении Расчета указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной ИФНС по месту представления Расчета.
Если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет муниципального образования.
В таком случае при заполнении Расчета указывается код по ОКТМО, соответствующий территории муниципального образования, подведомственной ИФНС по месту представления Расчета.
В случае, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налоговых доходов от налога на имущество:
- полностью или частично в бюджеты муниципальных образований, находящихся в ведении одной ИФНС,
то один Расчет может заполняться в отношении сумм авансовых платежей по налогу, исчисленныхотдельно по каждому муниципальному образованию и соответствующему ему коду по ОКТМО.
При этом один Расчет в отношении имущества, подлежащего налогообложению в пределах одного муниципального района, может заполняться только в случае, если отсутствует решениепредставительного органа муниципального района о зачислении доходов от налога на имущество:
- в бюджеты поселений, входящих в состав муниципального района, по установленным нормативам отчислений от доходов от налога на имущество организаций, подлежащих зачислению в соответствии с законом субъекта РФ в бюджеты муниципальных районов.
Раздел 1 Расчета «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»
Раздел 1 Расчета заполняется в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет:
- по месту нахождения организации;
- месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в ИФНС;
- месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
- месту нахождения недвижимого имущества.
Показатели Раздела 1 Расчета содержат суммы авансового платежа по налогу, подлежащие по данным налогоплательщика уплате в бюджет.
Кроме того в Разделе 1 указываются коды:
- бюджетной классификации (КБК) на который подлежит зачислению транспортный налог с организаций;
- ОКТМО.
В каждом блоке строк 010 — 030 Раздела 1 указывается:
Код по ОКТМО (строка 010) — отражается код согласно Общероссийскому классификатору территорий муниципальных образований (ОКТМО), по которому подлежит уплате сумма авансового платежа по налогу на имущество.
С 01.01.2014г. действует ОКТМО ОК 033-2013 (Приказ Росстандарта от 14.06.2013г. №159-ст «О принятии и введении в действие Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований ОК 033-2013»).
При заполнении кода ОКТМО, под который отводится одиннадцать знакомест, свободные знакоместа справа от значения кода в случае, если код ОКТМО имеет восемь знаков, не подлежат заполнениюдополнительными символами (заполняются прочерками).
При этом в Расчете указываются суммы налога, коды ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной ИФНС.
Код бюджетной классификации (строка 020) — указывается цифровой код бюджетной классификации исходя из следующих кодов:
| 18210602010021000110 | Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую
систему газоснабжения |
| 18210602020021000110 | Налог на имущество организаций по имуществу, входящему в Единую
систему газоснабжения |
Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет (руб.) (строка 030) — сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет по месту представления Расчета по соответствующим кодам ОКТМО и КБК.
Заполненная или нулевая декларация по налогу на имущество предоставляется в ИФНС теми налогоплательщиками, которые имеют в своем владении или распоряжении имущество и ведут его налоговый учет, то есть производят начисления и выплаты в бюджет налога на имущество (п. 1 ст. 373, п. 1 ст. 386 НК РФ). Учреждения, которые находятся на льготных налоговых режимах и имеют недвижимое имущество, оцененное по кадастровой стоимости, должны отчитываться в ИФНС по общеустановленным правилам.
Не предоставляют декларацию только те организации, у которых нет имущественных объектов, подлежащих налогообложению. В таких случаях нет необходимости подавать и нулевую отчетность. Нормы и правила заполнения декларации по налогу на имущество разъясняют ситуацию с нулевым отчетом: если остаточная стоимость всех имущественных активов предприятия равна нулю (например, по причине амортизации), то налогоплательщик все равно отчитывается перед налоговой, хоть и в нулевой форме (Письма ФНС № 3-3-05/128 от 08.02.2010, № ЕД-21-3/375 от 15.12.2011).
Подают отчетный бланк и иностранные организации, имеющие в России свое постоянное представительство и имущественную собственность, подлежащую налогообложению. Отчетность предоставляют зарубежные компании без постоянного представительства в РФ, которые имеют налогооблагаемые собственные или полученные на основании концессионного соглашения объекты недвижимости.