Может ли агент на ОСНО выставлять документы без НДС, если принципал на УСН

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Может ли агент на ОСНО выставлять документы без НДС, если принципал на УСН». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

При поступлении к товарам прикладывается первичная документация, в числе которой может быть счет-фактура с выделенной величиной налога. Компании, работающие с добавленным налогом, могут НДС предъявить к вычету, выделив его на отдельный счет 19, товары при этом приходуются по стоимости за минусом выделенного НДС.

Реализация нематериального актива вместе с материальным носителем

В Налоговом кодексе не урегулирован вопрос реализации нематериального актива и материально носителя.

Материальные активы облагаются, так как происходит реализация. А вот услуги по передаче, предоставлению патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или иных аналогичных прав, за исключением услуг не облагаются НДС.

При реализации услуг по передаче прав пользования объектами исключительных прав реализации материальных носителей не происходит.

Таким образом, в договоре целесообразно указать четкое наименование лицензии, патента, авторских прав, чтобы не облагать такой актив НДС.

Заключение лицензионного договора не влечет за собой перехода исключительного права к лицензиату (п. 1 ст. 1233 ГК РФ). Поэтому такого объекта налогообложения по НДС, как передача исключительного имущественного права (ст. 1226 ГК РФ), в данном случае не возникает (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

В заключение важно дать несколько рекомендаций. Для того, чтобы избежать обложения актива необходимо правильно сформулировать договор и первичные документы. Формулировка документов должна быть в точном соответствии с налоговым законодательством. В противном случае, могут быть споры с налоговым органом.

Себестоимость без НДС

Одновременно с проводкой по отражению выручки без НДС, возникает необходимость по списанию себестоимости продаваемой продукции, товаров, услуг и иных ценностей.

Себестоимость отражается по дебету счетов 90 или 91 (субсчет 2) в корреспонденции со счетами 41, 43, 44, 20, 01, 04 в зависимости от вида реализуемых ценностей. Данная проводка по списанию себестоимости на продажу выполняется всегда без учета НДС независимо от того, работает продавец с добавленным налогом или нет.

В случае, если НДС не начисляется, то есть компания не имеет таковой налоговой обязанности, то конечный финансовый результат формируется как разность между выручкой и себестоимостью. Если же имеется обязанность начислить и уплатить НДС, то он отражается на 3 субсчете по дебету счетов 90 или 91 в корреспонденции с кредитом счета 68. В этом случае финансовый результат уменьшается на величину начисленного к уплате НДС.

Запись в указанную книгу вносится только при наличии сформированного счета-фактуры. Если такой бланк не оформлялся, то необходимости в заполнении книги нет.

Компания может работать без НДС в трех случаях:

1. применяется налоговый режим, отличный от традиционного;
2. используется право на освобождение всей деятельности от уплате данного вида налога по ст.145;
3. используется право на освобождение отдельных операций по ст.149.

Обязанность по формированию счета-фактуры, а, значит, и по внесению записи регистрационного характера в книгу продаж возникает только во втором случае. При этом в графах счета-фактуры для указания налога и его ставки пишется формулировка «без НДС».

Вносить запись в книгу продаж о формировании такого счета-фактуры нужно с заполнением последней графы 19 (стоимость освобожденных от НДС продаж).

Во всех остальных случаях составлять счет-фактуру и заполнять книгу не требуется, если, конечно, компания по собственному желанию не начислит НДС к стоимости реализации для уплаты в бюджет. Происходит это обычно с целью сохранения важного или крупного клиента. Такой НДС придется уплатить, а клиенту предоставить возможность его возместить с помощью предоставленного счета-фактуры.

Как еще можно не платить НДС

Дополнительные способы снижения НДС или отсрочки его уплаты:

1. Покупать что-либо по ставке 20%, а продавать по ставке 10% или 0%.
2. Продавать по ставке 10% и включать доставку собственными силами в стоимость товара, чтобы не платить с нее 20%.
3. При продаже заключать договора на доставку с транспортными компаниями на ОСНО.
4. Вместо аванса прописать в договоре задаток, который не облагается НДС.
5. Выдать товарный кредит покупателю и не платить НДС с полученных процентов.
6. Занижать стоимость товаров за счет выставления штрафных санкций по договору, которые НДС не облагаются.

Что платит ООО: виды налогов для общества с ограниченной ответственностью

В действительности целесообразно будет говорить не о разновидностях налогообложения, а о типах налоговых режимов, подходящих для работы данных компаний. Такое наименование можно встретить в НК РФ, именно его следует рассматривать как основное. Опираясь на законодательные акты, несложно узнать, что коммерческая организация может функционировать в рамках одной из следующих схем:

• базовая или общая система ОСНО;
• упрощенка УСН (с учетом доходов или прибыль минус расходы);
• сельскохозяйственный ЕСХН.

До января 2021 года существовал еще и ЕНВД. Но ко всеобщему разочарованию предпринимателей был отменен, согласно вступившему в силу закону.

Установленные режимы различаются по ряду параметров:

• объект обложения — все, что подпадает под налоговые начисления (доходные средства, имущество);
• налогооблагаемая база — предмет налогообложения в денежной форме;
• расчетный период;
• процентная ставка;
• характеристики проводимого расчета и время внесения.

Что такое ндс и кто его платит? порядок исчисления ндс. ндс на услуги

Отражение выручки от реализации без НДС в бухгалтерском учете (проводки) Выручка от продаж формируется в момент подтверждения факта оказания услуг (подписание с заказчиком акта сдачи-приемки) или в момент продажи товаров (факт отгрузки покупателю). Для отражения выручки предусмотрены 2 счета в бухучете – 90 и 91. 90 счет применяется в случаях реализации товаров, продукции, услуг, работ, если это является основной деятельностью компании. 91 счет применяется при продаже ОС, материальных ценностей, НМА, то есть при осуществлении операций, не составляющих основную деятельность компании, такие операции носят разовый характер. Выручка подлежит отражению по кредиту указанных счетов (субсчет 1) в корреспонденции со счетом учета расчетов с клиентом или заказчиком (62).

Продажа товара с НДС купленного без НДС

Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 N 914; п. 1 Письма ФНС России от 04.02.2010 N ШС-22-3/85@). А комиссионер не обязан знать, какую систему налогообложения применяет его комитент. В то же время платить НДС с выручки от продажи товара комиссионер не может — он должен перечислить всю выручку комитенту (Пункт 1 ст. 996 ГК РФ), удержав только свое вознаграждение.
Но и комитент не должен платить НДС, поскольку не является плательщиком этого налога. Правило о том, что упрощенцы и другие неплательщики НДС, выставившие счета-фактуры с НДС, должны уплатить в бюджет указанную в них сумму налога (Подпункт 1 п. 5 ст. 173 НК РФ), здесь тоже не работает. Ведь комитент сам никому счета-фактуры не выставлял.
Как видим, привлекать к ответственности кого-либо из участников схемы не за что. Более того, нет оснований и доначислить им налоги. Но все это только в теории. На практике, как известно, формальное соблюдение закона уже давно не гарантирует налоговой безопасности. И компания, решившая воспользоваться такой схемой, вряд ли пройдет налоговую проверку.

Порядок реализации имущества по стоимости, включающей НДС

Порядок определения налоговой базы при реализации имущества по стоимости, включающей НДС, регламентирован п. 3 ст. 154 НК РФ. В данном случае налоговая база представляет собой разность цены продажи и остаточной бухгалтерской стоимости имущества. Остаточная стоимость должна обязательно рассчитываться по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 01.08.2016 № 03-07-05/44944, от 26.03.2007 № 03-07-05/16, от 09.10.2006 № 03-04-11/120).

Данный порядок имеет ряд ограничений.

1. Нельзя использовать нормы ст. 154 НК РФ для реализации товаров (имущества), приобретенных в рамках деятельности, облагаемой ЕНВД, после перехода на общий режим налогообложения (письмо Минфина России от 11.11.2009 № 03-07-11/296). Для данного случая установлен общий порядок применения налоговых вычетов.
2. Не используется данный порядок и при реализации имущества, приобретенного у неплательщика НДС (письмо Минфина России от 20.10.2011 № 03-07-07/62).

В операциях по реализации имущества с учетом НДС для перепродажи используется расчетная ставка 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

См. материал «В чем отличие и когда применять ставку НДС 20% и 20%/120%?».

Перечень имущества, облагаемого по расчетной ставке налога:

1. Имущество, в том числе основные средства, приобретаемое за счет целевого финансирования из бюджета с учетом НДС, не подлежащего вычету, а покрываемого за счет средств финансирования (письмо Минфина России от 01.04.2010 № 03-07-11/83).
2. Имущество, полученное на безвозмездной основе и учитываемое по полной стоимости с учетом сумм налога, уплаченных передающей стороной.
3. Имущество, которое будет использоваться для операций, не подлежащих налогообложению.
4. Основные средства, учитываемые на балансе по стоимости, включающей налог.

При оформлении продаж с НДС имущества, приобретенного по стоимости, включающей налог, предусмотрен особый порядок заполнения счетов-фактур. Данный порядок определяется Правилами заполнения счета-фактуры, утвержденными постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Так, согласно Правилам заполнения счета-фактуры, в графе 5 отражается межценовая разница с учетом налога, а в графе 8 – исчисленная по расчетной ставке сумма налога.

ОСНО – это единственный налоговый режим, при котором на ваши плечи ложится уплата НДС. К слову, это самый трудный для понимания и отчетности налог. Поэтому при ведении бизнеса вам будет сложно обойтись без штатного бухгалтера.

Мало того, НДС – еще и хитрый налог, в официальной терминологии «косвенный». Дело в том, что уплата НДС ложится на плечи конечного потребителя. А покупатель не подает деклараций, не производит отчислений, а просто проигрывает в цене, ибо в эту цену уже заложен НДС. А дело вот в чем: НДС устанавливается в виде надбавки к цене товара или услуги.

Налоговая база НДС – это стоимость реализованных товаров и услуг. А объектами налогообложения для ИП будут следующие пункты:

• Продажа товаров и услуг.
• Действия по передаче имущественных прав.
• Передача товаров и услуг и строительно-монтажные работы для собственных нужд.
• Ввоз импортных товаров в Россию.

Как и в какие сроки подать налоговую декларацию7

Форма декларации по НДС установлена Приказом ФНС № ММВ-7-3/558@ от 29 октября 2014 г. Сдают ее каждый квартал до 25-го месяца, следующего за налоговым периодом.

За 4 квартал 2020 декларацию надо заполнить и сдать до 25.01.2021.

Сдают ее только в электронной форме . (п. 5 ст.174 НК РФ).

Пояснения и документы, которые могут запросить инспекторы при камеральной проверке декларации по НДС, тоже необходимо подавать в электронном виде. На бумаге их не примут (п. 3 ст. 88 НК РФ).

За опоздание со сдачей декларации будет штраф в размере 5% от налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1 тыс. руб. Если не отправить ее в течение 10 дней после окончания срока представления, то ИФНС вправе приостановить операции по счетам.

Что такое НДС для чайников

• Нулевая ставка. Налог не взимается при экспорте товаров, реализации товаров космической сферы, транспортировке газа и нефти, экспорте драгоценных металлов и др. С полным перечнем товаров подходящих под НДС в 0% можно ознакомиться в 164 статье НК РФ.
• Ставка 10 % применяется при продаже ряда продуктов питания (молоко, овощи, мясо и др). Детских товаров (одежда, кроватки, коляски и др). Также НДС 10% применяется при реализации медицинских препаратов, периодики, научной и образовательной литературы.
• НДС 18 % самый распространенный налог, которым облагаются все товары и услуги неподходящие под первые две ставки (0% и 10%).

Впервые данная аббревиатура появилась еще в 20-х годах, тогда НДС заменил налог с продаж, при котором, оплата производилась со всей выручки. Изменения должны были освободить производства от однотипных, многократных выплат и начать учитывать не выручку, а потенциальную прибыль. Но действовать в нашей стране налог стал только в 1992 году.

Если организация оказалась на общей системе не по своему желанию (иногда ОСНО выбирают намеренно, например, для работы с крупными партнерами), то при небольших доходах она может освободиться от уплаты налога.

ООО без НДС на общей системе – это организации, которые получили за последние три месяца не более 2 млн рублей выручки и не реализовывали подакцизные товары. Чтобы получить освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость, обращайтесь в свою ИНФС с заявлением (утверждено приказом ФНС от 04.07.2002 № БГ-3-03/342).

Для доказательства размера полученного дохода подготовьте выписки из книг продаж и учета доходов и расходов. Срок подачи документов — не позднее 20 числа того месяца, с которого заявляется освобождение.

Если все в порядке, то следующие 12 месяцев компания не платит НДС, но при условии, что размер выручки не превышает установленный лимит (2 млн рублей за три месяца). При необходимости освобождение можно продлить на такой же срок. А еще лучше, если есть такая возможность, перейти на льготную налоговую систему.

Какие изменения НДС на программное обеспечение ожидают ИТ-компании

Федеральным законом от 31.07.2020 N 265-ФЗ внесены поправки в Налоговый кодекс (НК РФ) в части оснований освобождения от НДС реализации прав на программы для ЭВМ и базы данных. Поправки в НК РФ по «налоговому маневру в ИТ-отрасли» вступают в силу с 01 января 2021 года.

С нового года без НДС будет проводиться реализация прав только на программное обеспечение российских правообладателей, которое включено в так называемый Реестр отечественного ПО.

В результате изменений налогового законодательства импорт зарубежного программного обеспечения независимо от вида договора будет облагаться российским НДС.

Как подтвердить использованное право на освобождение от НДС

По окончании года использования права на освобождение налогоплательщик, не применяющий ЕСХН, обязан подать в налоговую одно из двух уведомлений о том, что он:

1. Продлевает использование своего права на освобождение.
2. Решил вновь стать полноценным плательщиком НДС.

Примет такие уведомления налоговая по месту регистрации налогоплательщика, а сдать их необходимо до 20-го числа месяца, следующего за 12-м последовательным месяцем использования права на освобождение.

При этом необходимо (п. 4, 6 ст. 145 НК РФ):

• разбить год применения права на отрезки по три последовательных месяца;
• приложить к любому из уведомлений документы, подтверждающие, что на каждом отрезке выручка не превысила 2 млн руб. (перечень документов – тот же, что и при подаче уведомления о начале применения права).

Несвоевременная подача документов грозит утратой права на освобождение и доначисление НДС. Исправить эту ситуацию практически невозможно. Поэтому очень важно, чтобы своевременность подачи документов была гарантирована многоступенчатым контролем, как это происходит в нашей компании по отношению к каждому из клиентов.

Кто имеет право работать без НДС

Работа без НДС доступна большинству обществ с ограниченной ответственностью. Этот налог платят на общей системе налогообложения, поэтому сразу после регистрации ООО надо перейти на другой налоговый режим.

Такие режимы называют льготными, потому что они позволяют платить в бюджет меньше налогов, чем на общей системе. А самое главное – разрешают работать ООО без НДС. Выбирать можно из следующих налоговых режимов:

1. УСН Доходы со ставкой 6% от полученных доходов;
2. УСН Доходы минус расходы, где налогом облагается разница между доходами и расходами по ставке от 5% до 15%;
3. ЕНВД, на котором платят 15% от вмененного дохода, рассчитанного по специальной формуле;
4. ЕСХН, разработанный специально для сельхозпроизводителей, которые платят только 6% от разницы между доходами и расходами.

Чтобы понять, какая льготная система налогообложения окажется самым выгодным вариантом в конкретном случае, надо провести индивидуальный расчет налоговой нагрузки.

Но кроме того, проверьте, соблюдаете ли вы условия по переходу на льготную систему:

• своевременная подача в налоговую инспекцию уведомления о выборе режима;
• соблюдение лимитов по численности работников (не более 100 человек на УСН и ЕНВД) и размеру годового дохода (не более 150 млн рублей на УСН);
• выполнение других обязательных условий, предусмотренных отдельными главами Налогового кодекса по каждому режиму.

Если же общество с ограниченной ответственностью не подает после регистрации заявление о переходе на льготный режим, то будет плательщиком общей системы (ОСНО). А на ней, как мы уже выяснили, надо платить НДС по ставке до 18%. И не только его, но еще и налог на прибыль, а также на недвижимое имущество, если оно числится за организацией.

Те компании, которые просто не знали о своем праве работать по сниженным налоговым ставкам и поэтому не подали заявление, могут исправить ситуацию с нового года. Для этого надо обратиться в свою ИФНС в конце декабря текущего года.

Но даже если ООО вовремя перешло на льготный режим и не признается плательщиком НДС, заплатить этот налог все равно придется в следующих ситуациях:

• ввоз товаров на территорию Российской Федерации;
• выставление счет-фактуры с выделенной суммой налога на добавленную стоимость (иногда компании на спецрежимах идут на это по просьбам контрагентов, но лучше этого не делать);
• получение статуса налогового агента по НДС (получатель услуг иностранной компании, концессионер в рамках концессионного соглашения, доверительный управляющий и др.).

Изменения в законодательстве

Производители и продавцы ювелирных изделий с 2023 года не смогут использовать УСН и ПСН. Корректировки вносятся на основании Закона от 09.03.2022 г. № 47-ФЗ.

В пояснительной записке к указанному закону говорится о том, что переход на ОСНО даст возможность:

• выровнять условия для всех участников данной сферы;
• исключить вероятность дробления крупных организаций на мелкие, чтобы уйти от уплаты налогов;
• не допускать изготовления ювелирных изделий из инвестиционных слитков, которые куплены физлицами без уплаты НДС;
• повысить уровень налоговых бюджетных поступлений на 20-30 млрд. руб.

Налогообложение ювелирных компаний в 2022 году

До окончания 2022 года ювелирные организации с доходом до 219,2 млн. руб. в год и числом сотрудников не больше 130 чел. вправе применять УСН. ИП в этой сфере деятельности могут также применять ПСН, если их выручка не больше 60 млн. руб. и число сотрудников не больше 15 чел.

На данный момент ювелирные компании так платят налоги:

• компании и ИП на УСН освобождены от НДС и уплачивают налог по упрощенке в размере 6% при объекте «доходы» или 15% при объекте «доходы минус расходы». Власти субъектов РФ могут снизить ставки до 1% и 5% соответственно по выбранному объекту налогообложения. Ставки по УСН могут быть выше, когда доход за год укладывается в лимит, однако больше 164,4 млн. руб. — 8% и 20% соответственно;
• ИП на ПСН уплачивает фиксированный размер налога, который зависит от субъекта РФ, вида деятельности и числа работников. На сайте ФНС имеется специальный калькулятор, по которому можно рассчитать стоимость патента в зависимости от заданных условий. Однако нужно учесть, что не во всех регионах можно вести эту деятельность на патенте — нужно проверять, указан ли код ОКВЭД 32.12.6 в региональном законодательстве.

Похожие записи:

• Правила парковки: как избежать штрафов и эвакуации
• Военные пенсии в 2023 году — повышение и последние новости
• Адресная помощь малоимущим семьям в 2024 Пермь