Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обособленные подразделения – важные нюансы и настройка 1С: Бухгалтерии». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Счет-фактура — один из важнейших налоговых документов, который удостоверяет факт отгрузки товара (оказания услуги), а также содержит сведения о его стоимости. Он содержит информацию о наименовании и реквизитах обеих сторон заключенного соглашения, поэтому найти в этом документе КПП обособленного подразделения не составит труда.
Расшифровка КПП обособленного подразделения
Знание КПП позволяет получить ряд сведений, подтверждающих добросовестность поставщика, и обезопасить организацию от заключения контракта с фирмой-однодневкой. Данный код, в соответствии с п. 5 приложения к приказу № MMB-7-6/435@, состоит из 9 числовых символов, которые представляют собой объединение 3 комбинаций, каждая из которых несет в себе определенную информацию:
- первые четыре числа обозначают код налоговой службы, которая произвела регистрацию юридического лица и его постановку на учет (первые 2 цифры в нем соответствуют коду, присвоенному региону, в котором расположена инспекция, а следующие 2 — номеру указанного государственного органа);
- следующая комбинация, состоящая из 2 цифр, указывает на причину, по которой налогоплательщик был поставлен на учет;
- последние 3 цифры — это номер, присвоенный подразделению при его постановке на учет.
Очевидно, что КПП обособленных подразделений не будут совпадать даже в том случае, если они находятся на территории, подведомственной одному налоговому органу: благодаря включению в состав кода порядкового номера регистрируемого подразделения он становится уникальным и попросту не может быть присвоен другой организации.
Обособленное подразделение
Налоговый и Гражданский кодекс имеет такой термин как обособленное подразделение. А самое удивительное, что документы оформления у кодексов разнятся относительно обособленного подразделения.
Пункт 1 и пункт 2 статьи 55 Гражданского Кодекса Российской Федерации относят к обособленным подразделениям:
- представительство. Такое подразделение относится к юридическому лицу, подразделение находится не на том месте, где юридическое лицо, но представляет все интересы самого юридического лица.
- филиал. Подразделение находится не на месте нахождения юридического лица и осуществляет свою деятельность, возможно даже осуществляет и представительство юридического лица;
- иное подразделение юридического лица, которое не осуществляет представительство и не производит финансовую деятельность, как это делает филиал организации.
Правила постановки на учет обособленного подразделения
Еще пару лет назад руководству или ответственному лицу, которое имеет доверенность на принятие решений, нужно было лично присутствовать в налоговом органе при регистрации обособленного подразделения, заполнять документы необходимые налоговой инспекции. В настоящее время процедуру упростили значительно, хоть можно до сих пор действовать вышеуказанным методом, он до сих пор существует, а можно бухгалтеру организации заполнить форму С-09-3-1 (форма находится в программе) и отправить форму в налоговую инспекцию, налоговая должна относиться к юридическому адресу организации. Такое заявление подают в течение месяца, после открытия обособленного подразделения, это прописано в пунктах 2 и 3 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Штрафы и санкции предусмотрены очень суровые за невыполнение своих обязательств организацией. Пункт 1 статьи 116 Налогового кодекса Российской Федерации указывает сумму в размере 10000 рублей за невыполнение обязательств перед налоговым органом. Если же организация начала свою деятельность без постановки на учет, то налоговая служба произведет взыскание в размере 10% от дохода организации за указанный срок незаконной финансовой деятельности, но сумма взыскание не может быть ниже 40000 рублей, это прописано в пункте статьи 116 Налогового кодекса Российской Федерации.
Кому присваивается КПП
Код есть только у организаций. Предприниматели обходятся без него. А кредитные организации часто упускают свой КПП, даже при его наличии. Вот перечень документов, где есть КПП организации:
КПП всегда рядом с ИНН, но есть ряд отличий. Во-первых, у двух компаний может быть один код, если они стоят на учете в одной ИФНС и по одному основанию. С ИНН такое невозможно.
Во-вторых, КПП не постоянен. Например, код необходимо изменить при смене места регистрации или при становлении крупнейшим налогоплательщиком.
В-третьих, номеров КПП у организации может быть несколько. Самый частый пример — крупнейшие налогоплательщики. Один КПП присвоен при постановке на учет в ИФНС по месту регистрации, второй — при постановке в качестве крупнейшего плательщика налогов. У таких фирм КПП начинается с 99 — это код межрегиональной инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Когда регистрация ОП произошла ему могут быть присвоены особые коды. Но ИНН у головной организации и всех ее подразделений будет все равно один. Связано это с тем, что ОП юридическим лицом не является.
Таким образом, узнать КПП обособленного подразделения по ИНН основного предприятия можно путем обращения за выпиской из ЕГРЮЛ.
Суждение об отсутствии необходимости получать отдельный ИНН основано на анализе нормативного документа, регулирующего порядок получения, использования и изменения ИНН (утв. приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178). А он действует только при постановке или снятии с учета юридических и физических лиц.
ИНН может быть присвоен только самой организации. Никакие ее подразделения, в том числе обособленные, права на получение собственного ИНН не имеют. Только при изначальной регистрации в ФНС организация получает свой ИНН по месту постановки на учет.
Право на код причины постановки
Абсолютно любой субъект хозяйственной деятельности получает определенные коды, о чем сказано в законе. Они необходимы для следующих целей:
- идентификации в системах классификации по различным критериям (территория, отрасль и др.);
- ведения учета субъектов (в целях налогов и страховых взносов, статистики и др.).
И если для главной организации коды – неотъемлемый атрибут, то у обособленных подразделений они могут быть свои или же совпадать с кодами основной организации.
Любая организация должна в обязательном порядке перед началом ведения деятельности встать на учет в налоговой службе. Это закреплено в пункте 1 статьи 83 НК РФ. Но не все понимают, в какую именно инспекцию нужно обратиться, чтобы встать на учет. Принадлежность к ИФНС может быть определена:
- адресом самой организации (для ИП – адрес его постоянной прописки);
- местом нахождения ее недвижимости;
- адресом ОП.
Организация обязана встать на учет в налоговой инспекции по адресу не только головного офиса, но и всех обособленных подразделений.
Компания должна сообщить налоговикам сведения об открытии обособленного подразделения. После этого происходит его постановка на учет.
Несмотря на то, что ИНН у головной организации и всех ее обособленных подразделений один, КПП присваивают каждому из них. Произойдет это, даже если организация не подаст заявление на КПП обособленного подразделения.
Значение КПП обособленного подразделения
Код причины постановки на учет фигурирует в финансовой документации организаций, и принадлежащих ей филиалов, представительств. Часты ситуации споров с налоговыми инспекциями по поводу КПП в счете-фактуре обособленного подразделения. Законодательно, кроме головной компании, проводить коммерческие сделки имеют право только филиалы. Поэтому на значение кода обращается пристальное внимание.
КПП состоит из 8 знаков, в которых слева направо:
- ХХ – обозначение региона основной компании;
- ХХ – номер ИФНС, в которой зарегистрирован налогоплательщик;
- ХХ – основание постановки на учет;
- ХХ – ординальный номер по конкретному основанию.
Как получить кпп на обособленное подразделение
Для открытия обособленного подразделения необходимо подать в ИФНС по месту нахождения организации сообщение о его создании (Форма № С-09-3-1). Получение уведомления об открытии обособленного подразделения с присвоением нового КПП осуществляется в ИФНС по месту нахождения обособленного подразделения.
Перед регистрацией ККМ в случае, когда адрес места установки кассового аппарата отличается от юридического адреса организации (если адреса относятся к разным ИФНС), необходимо открыть обособленное подразделение, по адресу, где будет установлен контрольно-кассовый аппарат. В противном случае налоговая инспекция не зарегистрирует ККМ.
Открытие филиалов и представительств подразумевает появление данных о них в ЕГРЮЛ (в случае с оборудованными рабочими местами со статусом ОП этого не происходит). Для этого необходимо предварительно заполнить заявление (есть утвержденные формы) и отправить его налоговикам.
Суждение об отсутствии необходимости получать отдельный ИНН основано на анализе нормативного документа, регулирующего порядок получения, использования и изменения ИНН (утв. приказом МНС России от 03.03.2004 № БГ-3-09/178). А он действует только при постановке или снятии с учета юридических и физических лиц.
Новому обособленному подразделению — новый КПП
Налоговый орган, осуществивший постановку на учет налогоплательщика-организации по месту нахождения обособленного подразделения, выдает ему уведомление по каждому случаю постановки на учет организации по месту нахождения обособленного подразделения по форме N 1-3-Учет – следите за наличием в нём присвоенного уникального КПП!
Обособленное подразделение организации создается на территории, подконтрольной тому же налоговому органу, что и головная организация. Это порождает следующие проблемы: должна ли организация уведомлять налоговые органы о создании обособленного подразделения? выдается ли ей документ о присвоении нового КПП?
Кроме того, в интернете можно найти немалое количество сервисов, которые предоставляют услуги по онлайн-определению КПП по ИНН за определенную плату. При этом бесплатные и демонстрационные версии, как правило, позволяют узнать КПП только головной организации (такую информацию можно получить и на официальном сайте налоговой службы). Опцией же определения КПП обособленного подразделения обладают лишь некоторые версии специализированного коммерческого программного обеспечения.
- идентифицировать предприятие сразу в нескольких классификационных системах, сформированных по различным критериям (т. е. одновременно определить и регион, в котором оно функционирует, и сферу его деятельности);
- упростить процедуру ведения бухгалтерского и налогового учета.
Иметь в наличии КПП обособленного подразделения (ОП) вменяется в обязанность юридическим лицам, организовавшим дополнительно к головному офису отдельное помещение с персоналом в другом районе, городе областного и районного масштаба. Законодательно требование оформлено статьей 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129, ст. 83 НК РФ. Присваивается номер налоговой инспекцией, регистрирующей изменения в ЕГРЮЛ, ЕГРП.
Открытие дополнительного офиса сопровождается регистрацией в ЕГРЮЛ только при образовании филиала или представительства. Создание рабочих мест вне местонахождения головной компании может иметь статус иного ОП. Так как идентификационный номер налогоплательщика выдается единожды, то узнать КПП обособленного подразделения по ИНН нельзя.
ИНН – идентификационный налоговый номер
Важно понимать разницу между ИНН и КПП. ИНН – идентификационный налоговый номер, который присваивается как юридическим, так и физическим лицам. При совершении любых финансовых операций, потребуется указать эту информацию – подобные сведения более информативны, чем данные паспорта.
Знание идентификационного номера позволяет узнать всю необходимую информацию об организации, а также её деятельности. Лучше всего позаботиться об этом, прежде чем начинать сотрудничество. Ведь благодаря идентификационному номеру налогоплательщика можно проверит:
- Существует ли организация на самом деле
- Зарегистрирована ли компания официально
- Получение информации о текущем статусе юридического лица
- Сведения о сфере деятельности
- Данные владельца.
Потратив минимум времени на проверку, можно убедиться в том, что организации, с которой предстоит сотрудничать, действительно можно доверять, и она является честной и благонадежной. Это поможет уберечься от действий мошенников, защитив себя и свои деньги.
Состав и назначение КПП
КПП состоит из 9 цифр, разделенных на 3 секции, каждая имеет свое назначение:
- 1-4 цифры – код территориального отдела ФНС, где было зарегистрировано юрлицо: код региона и непосредственно службы;
- 5-6 – причина постановки на учет;
- 7-9 – номер подразделения, присвоенный при постановке на учет.
Как видно из расшифровки, КПП филиалов, даже при условии их регистрации с основным подразделением в одной налоговой службе, будут отличаться. КПП становится уникальным благодаря последним цифрам шифра – номер подразделения закрепляется за определенной фирмой и идентичный код уже не может быть присвоен иному обособленному подразделению. Кодовые цифры имеет функцию определять принадлежность филиала к определенному региону постановки на учет и основания для этого. Последние, к слову, также разнятся.
Кроме того, у филиалов организаций есть ряд отличительных особенностей:
- отдел налоговой, зарегистрировавшей главное подразделение, берет на себя обязательства передавать в органы налоговой службы, регистрировавшей филиал, все необходимые документы. Таким образом, обособленные подразделения организации не ведут свою бухгалтерию самостоятельно. Но перед основным подразделением стоит задача – в течение 30 дней уведомить свой отдел налоговой службы об открытии филиала. Уведомить можно как лично, посетив службу, так и по почте или сети Интернет.
- Выступать в качестве самостоятельного налогоплательщика филиал может лишь по решению руководителя организации. Но это случается крайне редко.
- Филиалы также легко открыть, как и закрыть. Внесение правок в учредительные документы фирмы при создании и ликвидации подразделений не требуется.
- Сведения о статусе обособленного подразделения будут видны в выписке из ЕГРЮЛ. Эта информация является открытой и предоставляется по требованию любому заинтересованному лицу.
КПП обязателен при участии в конкурсах и при заключении договоров с заказчиками. КПП здесь является условием для одобрения заявки. Кроме того, КПП используется при составлении бухгалтерской и налоговой документации, являясь уникальным реквизитом. Ведение учета и составление отчетности с использованием КПП намного упрощается.
КПП обособленного подразделения
Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, если эта организация не состоит на учете в налоговом органе по месту нахождения этого обособленного подразделения по основаниям, предусмотренным Кодексом ( статья 83 Кодекса).
При постановке на учет по месту нахождения обособленного подразделения организации присваивается код причины постановки на учет (КПП).
Пунктом 2.3 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом Минфина России от 07.02.2006 N 24н (зарегистрирован Минюстом России 20.02.2006, регистрационный номер 7528) (далее — Порядок), установлено, что в верхней части каждой страницы налоговой декларации указывается идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП) организации в порядке, определенном в Разделе III »Порядок заполнения Титульного листа (Листа 01) Декларации».
Согласно пункту 3.2 Раздела III Порядка при заполнении Титульного листа ( Листа 01 ) необходимо указать идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, в который представляется налоговая декларация.
КПП, присвоенный организации по месту нахождения обособленного подразделения, указывается в налоговой декларации, представляемой в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, независимо от того, кто производит уплату налога: сама организация или ее обособленное подразделение исполняет обязанности по уплате налога в соответствии со статьей 19 Кодекса.
Исходя из положений Раздела II »Порядок открытия карточек »РСБ» местного уровня» Рекомендаций по порядку ведения в налоговых органах базы данных »Расчеты с бюджетом», утвержденных Приказом ФНС России от 16 марта 2007 г. N ММ-3-10/138@, открытие карточки »РСБ» местного уровня по налогу на прибыль организаций осуществляется при условии постановки плательщика на учет в налоговом органе по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением организации соответствующего КПП.
Карточки »РСБ» открываются по каждому территориально обособленному объекту налогообложения, в том числе по объектам налогообложения одного типа.
Как узнать КПП филиала
Крупные компании часто обладают обособленными подразделениями в разных городах. При постановке на учет код присваивается автоматически. При этом учитывается фактическое место нахождения филиала. Если меняется адрес работы, то об этом руководитель обособленного подразделения должен оповестить представителей ФНС, что приводит к смене кода.
КПП, который присваивается филиалу на основании места его нахождения, указывается в св-ве о постановке на учет. Оно выдается руководителю организации в течение 5 дней после проведения процедуры регистрации. Так как 5 и 6 цифры номера содержат причину регистрации, то используются следующие цифры:
- 43 – для филиала;
- 44 – для представительства;
- 45 – для обособленного подразделения.
Код нужно указывать при сдаче отчетности работникам налоговой инспекции или при заключении сделок. Получить данную информацию о филиале может любой контрагент путем запроса официальной учредительной документации. Узнать КПП по адресу подразделения невозможно.
Постановка на учет обособленного подразделения
Любое обособленное подразделение, в том числе филиал и представительство, нужно поставить на учет в ПФР и ФСС, если оно имеет счет в банке и будет осуществлять выплаты физлицам (пп. 3 п. 1 ст. 11 Закона «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» от 15.12.2001 № 167-ФЗ, п. 2 ч. 1 ст. 2.3 Закона «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29.12.2006 № 255-ФЗ, пп. 2 п. 1 ст. 6 Закона «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Для регистрации в ПФР необходимо подать в налоговую инспекцию по месту нахождения организации сообщение о наделении обособленного подразделения полномочиями производить выплаты в пользу физлиц. Его форма утверждена Приказом ФНС РФ от 04.09.2020 № ЕД-7-14/632@. Направить сообщение нужно в течение месяца со дня издания приказа о наделении подразделения такими полномочиями (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). Налоговая самостоятельно передаст сведения в ПФР.
Для постановки на учет в ФСС не позднее 30 календарных дней со дня создания подразделения нужно подать в отделение фонда по месту его нахождения (пп. 6, 9, 10 порядка регистрации и снятия с учета в ФСС РФ, утвержденного Приказом Минтруда РФ от 29.04.2016 № 202н):
- заявление о регистрации по утвержденной форме (приложение 1 к Административному регламенту ФСС РФ по предоставлению государственной услуги по регистрации и снятию с регистрационного учета страхователей — юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, утвержденное Приказом фонда от 22.04.2019 № 217);
- справку из банка об открытии счета;
- документ, подтверждающий, что подразделение будет осуществлять выплаты физлицам (например, копию положения об обособленном подразделении, где указано, что оно самостоятельно выплачивает зарплату своим сотрудникам).
За нарушение 30-дневного срока на организацию может быть наложен штраф (ст. 26.28 закона № 125-ФЗ):
- 5 тыс. рублей при просрочке до 90 дней;
- 10 тыс. рублей при просрочке свыше 90 дней.
Что можно узнать по КПП организации
В первую очередь можно узнать налоговую по КПП организации. Для этого достаточно взглянуть на цифры 1-4 — это и есть код ИФНС. Следовательно, по номеру можно узнать регион, где работает юрлицо.
Важную информацию скрывают знаки 5 и 6. Например, комбинация 01 говорит, что КПП присвоен юрлицу при регистрации по местонахождению. Комбинации 06-08 — КПП присвоен по месту нахождения недвижимости. Для крупнейших налогоплательщиков пятая и шестая цифры — 5 и 0 соответственно.
Найти организацию по КПП на сайте налоговой нельзя, потому что это не уникальный номер. Для проверки контрагента используйте ИНН или ОГРН.
Узнать КПП организации по ИНН можно онлайн. Для этого откройте сайт ФНС и получите выписку из ЕГРЮЛ. В ней будет указан нужный номер.
Как обособленное подразделение поставить на учет в ИФНС?
Гражданское законодательство выделяет два вида обособленных подразделений: филиал и представительство — их ставят на налоговый учет автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ). О других обособленных подразделениях в ИФНС по месту нахождения организации вы должны подать сообщение по форме № С-09-3-1. На это у вас есть месяц со дня его создания (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).
Уведомление о выборе инспекции по форме № 1-6-Учет подавайте вместе с сообщением о создании обособленного подразделения.
Подавать в ИФНС документы, подтверждающие создание обособленного подразделения, не надо (п. 2.1 Письма ФНС от 03.09.2010 № МН-37-6/10623@).
Обособленное подразделение ставят на учет в инспекции, соответствующей его адресу. Однако есть два исключения (п. 4 ст. 83 НК РФ, Письмо ФНС от 28.09.2011 № ПА-4-6/15886):
ИФНС направит вам уведомление о постановке на учет по месту нахождения обособленное подразделение, где будет указан его КПП (п. 2 ст. 84 НК РФ).
За опоздание с сообщением о создании обособленного подразделения организацию оштрафуют на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946).
На практике встречаются и спорные ситуации.
Выполнение работ на стройплощадке заказчика
Достаточно часто возникают споры о создании ОП в случае направления работников в длительные (на срок более 1 месяца) командировки. Особенно это актуально для компаний, выполняющих строительные работы. Ведь в месте работ они могут устанавливать бытовки, использовать собственную технику или оборудование. При этом все это происходит на чужой территории (не контролируемой работодателем).
Споры о том, образуется ли в этом случае ОП, приходится решать в суде. Суд может занять сторону налоговиков, если сочтет, что создание стационарных рабочих мест инспекторами было доказано. Например, это удалось налоговикам из Северо-
Если же инспекторы не докажут создание рабочих мест, суд встанет на сторону компании. Так, ФАС ЦО учел, что работники подрядчика во время нахождения на территории заказчика контролировались не подрядчиком, а заказчиком. И то, что работники подрядчика длительное время находились на стройплощадке заказчика, не подтверждает создание ОП.
Надомники