Особенности составления справки по форме 2-НДФЛ (Данилова В.)

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Особенности составления справки по форме 2-НДФЛ (Данилова В.)». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговые агенты в лице юридических и физических лиц должны со всех видов доходов исчислить, удержать и перечислить подоходный налог. Отпускные также являются доходом, признаваемого доходом и удержания налога с него в день выплаты, а выплачиваемого включительно до последнего дня месяца, когда произведены выплаты отпускных, если последний день месяца – выходной, то в ближайший рабочий день (в отличие от выплат заработной платы, когда перечисление налога с которой осуществляется на следующий после выплаты). То есть выплаты могут быть произведены со дня выплаты до последнего числа месяца. Последний день месяца представляет удобство для перечисления налога с отпускных в летний период, когда в отпуск уходят несколько работников.

Основание для начисления НДФЛ с отпускных

Важно! НДФЛ с выплаченных отпускных работникам обязаны рассчитать, удержать и перечислить налоговые агенты.

Годовые справки 2-НДФЛ

И НДФЛ с этих сумм перечисляется в бюджет в один срок ­ на следующий день после выплаты дохода. С другой стороны, за недостоверные сведения в справках 2­НДФЛ предусмотрен штраф в размере 500 руб.

А все остальные верные суммы переносите без изменений.

Вопрос. Обнаружила, что в справках 2­НДФЛ за 2014 и 2015 гг. стоит неверный код на компенсацию при увольнении.

Какие штрафные санкции предусмотрены за это нарушение?

Ответ. До 01.01.2016 не было ответственности за недостоверные сведения (отражение доходов не по тем кодам доходов) в справках 2­НДФЛ.

Она введена только с 01.01.2016. Поэтому положения ст. 126.1 НК РФ об ответственности могут применяться только в отношении налоговых правонарушений, допущенных начиная с 1 января 2016 г.

Поскольку справки 2­НДФЛ за 2014 г.

представлялись в 2015 г., когда ответственности еще не было, то за этот год корректирующие справки представлять не нужно. А вот справки 2­НДФЛ за 2015 г.

представлялись в 2016 г., когда ответственность уже была введена. Поэтому за этот год корректирующие справки безопаснее представить. Вопрос. В 2016 г. от учредителя получен заем.

Ежемесячно начисляем проценты по займу, исчисляем НДФЛ с процентов и отражаем в бухучете. Но проценты не выплачиваем. Нужно ли показывать доход в виде начисленных, но не выплаченных процентов и НДФЛ с них в форме 2­НДФЛ за 2016 г. и в разделе 1 формы 6­НДФЛ? Ответ.

Нет, не нужно. Для целей исчисления НДФЛ доход в виде процентов по займу считается полученным в день его выплаты .

Как отразить сумму отпускных в форме 2-НДФЛ

В форме 2-НДФЛ отразите сумму отпускных за минусом излишне выплаченных отпускных за неотработанные дни отпуска. Сделайте это в том месяце, когда отпускные были выплачены.

Последнюю зарплату сотрудника в форме 2-НДФЛ отразите в сентябре в фактически начисленной сумме, без уменьшения на сумму удержанных отпускных. Обоснование Из рекомендации Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России Как удержать из зарплаты отпускные, выплаченные за неотработанные дни отпуска Ситуация: как удержать НДФЛ и начислить страховые взносы при удержании отпускных за неотработанные дни отпуска. Отпуск и увольнение приходятся на разные отчетные периоды, но в пределах одного года Ответ на этот вопрос зависит от того, достаточна сумма последней зарплаты сотрудника для удержания суммы отпускных за неотработанные дни отпуска или нет.

В рассматриваемой ситуации возможны, например, такие варианты:

• ;
• . При этом сотрудник за неотработанные дни отпуска;
• . При этом сотрудник отказывается добровольно вернуть сумму отпускных за неотработанные дни отпуска.

Если суммы выплат сотруднику при увольнении достаточно за неотработанные дни отпуска, то действуйте так. В бухучете отразите начисление последней зарплаты сотрудника (без уменьшения ее на сумму излишне выплаченных отпускных).

С суммы зарплаты удержите НДФЛ, начислите взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумму излишне начисленных отпускных в бухучете сторнируйте. Такой вывод следует из . Соответственно, сделайте сторнирующие проводки по удержанию НДФЛ и начислению страховых взносов с суммы излишне выплаченных отпускных.

Основанием для исправительных записей служит , отражающая сумму отпускных за неотработанные дни отпуска. Последнюю зарплату сотруднику выдайте за вычетом удержанных сумм отпускных. При выплате отпускных (в т. ч.

• Переходящими отпускными признаются выплаты, срок перечисления НДФЛ по которым пришелся на следующий квартал. Такая ситуация возникает, когда последний день месяца выпадает на выходной или праздничный день.
• Переходящие отпускные отражаются в Разделе 1 (кроме строки 070) того периода, в котором они были выплачены, и в Раздел 2 периода, в котором был перечислен налог в бюджет. Например, июньские отпускные войдут только в Раздел 1 отчета за полугодие. В раздел 2 они войдут уже в отчет за 9 месяцев.
• В строке 070 Раздела 1 переходящие отпускные включаются в том периоде, в котором налог уплачен в бюджет. Если по июньским отпускным налог перечислен до конца месяца, его нужно включить в строку 070 Раздела 1 отчета за полугодие. Если НДФЛ перечислен 1 июля — его необходимо отразить в строке 070 Раздела 1 отчета за 9 месяцев.

Какие коды дохода учитываются при расчете отпуска

В день увольнения работника с ним нужно произвести окончательный расчет (ч. 1 ст. 140 ТК РФ ). При этом работодатель обязан выплатить сотруднику (помимо причитающейся ему зарплаты) компенсацию за неиспользованный отпуск, см. ч. 1 ст. 127 ТК РФ. Указанная выплата облагается НДФЛ в общеустановленном порядке (абз. 7 п. 3 ст. 217 НК РФ ), то есть с дохода работника в виде компенсации за неиспользованный отпуск организация должна удержать налог по ставке 13 процентов (п. 1 ст. 224 НК РФ )

Можно ли выплатить компенсацию наследникам — жене, детям, т.д.? В соответствии со ст. 141 Трудового кодекса РФ заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день смерти.

Как отразить в 2-НДФЛ отпускные

Сумма отпускных отражается в Приложении к справке 2-НДФЛ.

Отпускные отражаются на дату их фактического получения, то есть в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Код дохода, который нужно указать при отражении отпускных, – “2012”.

Сведения о выплаченных отпускных и НДФЛ с них включаются в общие суммы дохода и налога, отражаемые в разд. 2 справки 2-НДФЛ.

Как отразить в 2-НДФЛ переходящий отпуск

Под переходящим отпуском, как правило, понимается отпуск работника, который начинается в одном месяце, а заканчивается в другом. Начисленные в такой ситуации суммы отпускных отражаются в Приложении к справке 2-НДФЛ с указанием того месяца, в котором они фактически были выплачены сотруднику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, п. 6.1 Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).

Пример заполнения справки 2-НДФЛ при оплате переходящего отпуска

Работнику организации Федорову В.В. был предоставлен оплачиваемый отпуск с 27 марта по 9 апреля 2021 г. Сумма начисленных отпускных составила 21 000 руб. Вычеты сотруднику не предоставляются. 21 марта 2021 г. отпускные были перечислены сотруднику.

При заполнении Приложения к справке 2-НДФЛ организация отразила сумму выплаченных отпускных следующим образом (п. п. 1.11, 1.16, гл. VI Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):

• в поле “Месяц” – 03 (порядковый номер месяца);
• в поле “Код дохода” – 2012;
• в поле “Сумма дохода” – 21 000 руб.;
• в поле “Код вычета” – прочерк;
• в поле “Сумма вычета” – 0.

Какие коды дохода учитываются при расчете отпуска

— премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии по сбору и сдаче лома ч черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу отработанных деталей машин, автомобильных шин на восстановление, ввод в действие производственных мощностей и объектов строительства (премии пр ацивникам строительных организаций выплачиваются в составе премий по результатам хозяйственной деятельности)

Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок добавлением к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в по окруженный году за предыдущий календарный ре.

Рекомендуем прочесть: Обязана ли управляющая организация за счет платы жильцов устанавливать пандус

Доплата к больничному пособию, установленная коллективным договором

В организации коллективным договором, на который есть ссылка в каждом трудовом договоре, установлена доплата к больничным пособиям до фактического заработка сотрудников. Доплата выплачивается одновременно с пособием. Как правильно отразить пособие и доплату в разделе 2 расчета 6-НДФЛ — одним блоком или двумя? Если двумя, то надо ли к доплачиваемой сумме прибавлять сумму пособия за первые три дня болезни, которую оплачивает работодатель, а не ФСС?

Общий алгоритм заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ приведен, в частности, в письме ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@. Согласно ему, в разделе 2 строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ; строка 110 — с учетом положений пункта 4 статьи 226 и пункта 7 статьи 226.1 НК РФ, а строка 120 — с учетом положений пункта 6 статьи 226 и пункта 9 статьи 226.1 НК РФ.

При этом в соответствии с последним абзацем пункта 4.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@; далее — Порядок заполнения расчета 6-НДФЛ) в отношении доходов, имеющих разные дату фактического получения (строка 100), или срок перечисления налога (строка 120), строки 100 — 140 заполняются в отношении каждой выплаты.

Статья 223 НК РФ не содержит особого порядка определения даты фактического возникновения дохода в отношении пособий по временной нетрудоспособности. Следовательно, применяется общее правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ о том, что датой фактического получения дохода признается день выдачи (перечисления) денег. Таким образом, в отношении больничного пособия (финансируемого как за счет средств работодателя, так за счет средств ФСС) по строкам 100 и 110 расчета 6-НДФЛ надо указывать дату фактической выплаты денег работникам (независимо от даты начисления пособия). При этом по строке 120 нужно отразить последний день месяца, в котором происходили такие выплаты, даже если фактически НДФЛ был перечислен в бюджет ранее (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ). Соответственно, на часть пособия, финансируемую за счет средств работодателя, отдельный блок раздела 2 расчета 6-НДФЛ не формируется.

Что касается доплат, установленных коллективным или трудовым договором, то они не являются пособием по временной нетрудоспособности. При этом данные выплаты нельзя признать и оплатой труда, поскольку в пункте 2 статьи 223 НК РФ говорится о том, что оплата труда начисляется за выполненные трудовые обязанности. Однако в рассматриваемом случае выплата доплаты к пособию не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей. Соответственно, в отношении данной доплаты порядок определения даты фактического получения дохода, установленный пунктом 2 статьи 223 НК РФ, не применяется. Значит, в силу подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ этой датой будет признаваться день выдачи (перечисления) денег. Что касается перечисления в бюджет удержанного по данной выплате дохода, то в этом случае действует общий порядок. То есть налог нужно заплатить не позднее следующего рабочего дня после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Таким образом, по строкам 100 и 110 раздела 2 расчета 6-НДФЛ в рассматриваемом случае будет отражена дата фактической выплаты (перечисления) доплаты, а по строке 120 — следующий рабочий день. А значит, доплату придется показать в разделе 2 расчета отдельным блоком.

Пример 2

Предположим, что обе выплаты (больничное пособие и доплата пособия до фактического заработка) выданы сотрудникам 15 августа. Следовательно, они попадут в расчет 6-НДФЛ за девять месяцев. Заполним раздела 2 такого расчета.

По больничному пособию:

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.08.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 15.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 31.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма пособия по временной нетрудоспособности;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ, удержанного при выплате пособия.

По доплате к больничному пособию:

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 15.08.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 15.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 16.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма доплаты;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ, удержанного при выплате доплаты.

Одна часть зарплаты выплачивается наличными, а другая — перечисляется на карту

По просьбе директора его заработная плата «разбивается» на две части и выплачивается разными способами. Одна часть перечисляется на карточку, а вторая — выдается наличными из кассы. Так получилось, что одна часть зарплаты за август (здесь имеется в виду окончательный расчет за месяц) была выдана из кассы 29 августа, а другая часть — отправлена на карту 1 сентября. При этом НДФЛ был полностью удержан 29 августа. Как показать такую «разбивку» в расчете 6-НДФЛ?

Согласно разъяснениям Минфина России (письмо от 13.03.97 № 04-04-06), если начисленная за месяц зарплата выдается не разово, а частями (например, из-за нехватки денег), НДФЛ перечисляется в бюджет в сумме, пропорциональной размеру выплачиваемых физическим лицам средств на оплату труда. Однако в рассматриваемой ситуации НДФЛ был полностью удержан из первой выплаты. Соответственно, в отношении первой и второй выплат будут совпадать даты фактического получения дохода (последний день месяца, за который была начислена зарплата) и даты перечисления налога (на основании пункта 6 статьи 226 НК РФ это будет следующий рабочий день после дня удержания налога, а оно произошло при первой выплате). На основании изложенного, данные выплаты по строкам 100 — 140 разделе 2 расчета 6-НДФЛ надо суммировать. При этом в строке 110 нужно будет указать дату фактического удержания НДФЛ, которая в нашем случае совпадает с датой выдачи части зарплаты из кассы (п. 4 ст. 226 НК РФ; отметим, что факт выплаты 29 августа именно зарплаты за этот месяц был отражен в регистрах бухгалтерского и налогового учета, в связи с чем был удержан налог).

Пример 5

С учетом условий, приведенных выше, заполним раздела 2 расчета 6-НДФЛ за девять месяцев в отношении выплаченной директору заработной платы.

• Строка 100 «Дата фактического получения дохода» — 31.08.2016;
• Строка 110 «Дата удержания налога» — 29.08.2016;
• Строка 120 «Срок перечисления налога» — 30.08.2016;
• Строка 130 «Сумма фактически полученного дохода» — сумма средств, выданных из кассы, и средств, перечисленных на карточку;
• Строка 140 «Сумма удержанного налога» — сумма НДФЛ, удержанного 29 августа.

Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ единовременную доплату к отпуску

Налоговики напомнили, что дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета в банках либо на счета третьих лиц по поручению налогоплательщика (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 НК).

• по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130; данная строка заполняется с учетом положений статьи 223 НК;
• по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130; заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК;
• по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога; строка заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 НК.

Как правильно отразить в форме 6-НДФЛ отпускные

Таким образом, в разделе 2 6-НДФЛ отпускные, как правило, окажутся отраженными отдельно от иных осуществленных выплат из-за несовпадения срока оплаты НДФЛ с них (письмо ФНС России от 11.05.2022 № БС-4-11/8312). В разделе 1 этой формы они войдут в общие суммы сделанных за отчетный период начислений доходов (стр. 020), удерживаемого с этих доходов налога (стр. 040) и фактически удержанного налога (стр. 070).

• даты признания дохода полученным для целей расчета НДФЛ — он соответствует дате выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ);
• срока для уплаты НДФЛ — ей является последняя дата месяца, в котором сделаны выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Как отразить удержание за неотработанные дни отпуска в справке 2 ндфл

НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

При выплате отпускных (в т. ч. и за неотработанные дни отпуска) с них был удержан и уплачен в бюджет НДФЛ. Поэтому НДФЛ за последний месяц работы сотрудника исчислите с зачетом налога, удержанного с отпускных за неотработанные дни отпуска. Поступить так позволяют положения пунктов2 и 3 статьи 226 Налогового кодекса РФ. То есть уплате в бюджет подлежит разница между НДФЛ, исчисленным с последней зарплаты сотрудника, и НДФЛ, удержанным с суммы излишне выплаченных отпускных.

Как отразить в 6-НДФЛ и 2-НДФЛ единовременную доплату к отпуску

Налоговики напомнили, что дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета в банках либо на счета третьих лиц по поручению налогоплательщика (подпункт 1 пункт 1 статьи 223 НК).

• по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130; данная строка заполняется с учетом положений статьи 223 НК;
• по строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130; заполняется с учетом положений пункта 4 статьи 226 НК;
• по строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога; строка заполняется с учетом положений пункта 6 статьи 226 НК.

Компенсация отпуска при увольнении код дохода ндфл 2021- 2021

Если сотрудник отработал менее половины месяца, его в расчет компенсации за отпуск не включают – пункт 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных постановлением НКТ СССР от 30 апреля 1930 г. № 169. Сокращаемому сотруднику надо выплатить полную компенсацию за все 28 календарных дней отпуска, если в рабочем году он трудился в компании хотя бы 5 месяцев и 15 дней (п.

Правительства РФ от 24.09.2021 № 1017)); далее в следующие сроки: за полугодие — не позднее 1 августа 2021 года, за 9 месяцев — не позднее 31 октября 2021 года, за 2021 год — не позднее 3 апреля 2021 года. Формат представления формы 6-НДФЛ — электронно по ТКС, но при численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек возможно отчитаться на бумаге. Непредставление в установленный срок Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом влечет приостановление операций по счетам налогового агента (п.

Пересчет отпускных требует тщательного анализа причин и оснований для его проведения. В большинстве случаев можно обойтись изменением показателей 1-го и 2-го разделов расчета 6-НДФЛ за текущий период, но если были затронуты предыдущие кварталы, тогда подачи уточненных расчетов избежать не удастся.

Для отпускных датой получения дохода для целей расчета НДФЛ считается дата фактической выплаты, а датой уплаты налога в бюджет — последний день месяца. Поэтому отпускные отражаются в разделе 2 расчета 6-НДФЛ отдельно.

Необходимость в перерасчете отпускных после сдачи отчетности может возникнуть в двух ситуациях:

1. если при расчете отпускных была допущена ошибка и в отчетность попали неверные данные (в этом случае надо сдать уточненный расчет 6-НДФЛ с правильными сведениями);

2. если имеются законодательно обусловленные причины (например, отзыв работника из отпуска, увольнение, перенос отпуска из-за несвоевременной выплаты отпускных).

Если произведен перерасчет отпускных за прошлый период и это привело к уменьшению сумм отпускных выплат и исчисленного с них налога, то подается уточненный расчет 6-НДФЛ.

Если в результате перерасчета получилась сумма к доплате, то уточненный расчет 6-НДФЛ за прошлый отчетный (налоговый) период сдавать не нужно. Итоговую сумму по результатам перерасчета следует отразить в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором фактически произведена такая доплата.

Это объясняется тем, что искажение отчетных показателей произойдет только в случае уменьшения сумм выплат и, соответственно, суммы исчисленного с них НДФЛ.

Такие разъяснения дает советник отдела организации камерального контроля управления камерального контроля ФНС Е.А. Кудряшова в журнале «Налоговая политика и практика».

Оплата НДФЛ при увольнении в 2022 году

Если у него остались неиспользованные дни отдыха, по взаимному соглашению можно подготовить приказ на отпуск с последующим увольнением. В этом случае отпускные перечисляются за три дня до начала отпуска (ст. 136 ТК РФ). Остальные расчеты будут перечислены позже.

• правила перевода денежных средств указаны в Положении ЦБ РФ № 383;
• порядок заполнения сведений в реквизитах распоряжений на перевод средств в бюджетную систему РФ приведены в Приказе Минфина № 107;
• платежи в бюджетную систему РФ кодифицируются Приказом Минфина №65н, в котором указаны коды бюджетной классификации;
• очередность платежей указана в ст. 855 ГК РФ.

Похожие записи:

• Статья 39. Крайняя необходимость
• ЕНВД при сдаче квартиры внаем в СПБ в 2024 году
• Сколько штраф за автобусную полосу 2024 Москва