НД по налогу на имущество организаций

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НД по налогу на имущество организаций». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Законодательство имеет свойство меняться. Причем за нововведениями стоит следить максимально внимательно, ведь от них зависит то, в каком размере и в каком порядке будет производиться оплата тех или иных налоговых отчислений. В частности, изменение порядка расчета размера налога на недвижимости привели к существенному изменению суммы выплаты. Ранее на основу бралась инвентаризационная стоимость объекта недвижимости, что приводило к значительному занижению ставок за счет того, что она рассчитывалась исходя из первоначальной стоимость недвижимости, которая была потрачена при его строительстве, и степени износа. Однако с 2016 года порядок, по которому рассчитывается имущественный налог, был пересмотрен за счет приближения используемой стоимости недвижимости к цене, установленной на рынке. Это стало возможным в связи с тем, что при расчетах за основу стала браться кадастровая стоимость того или иного объекта, который находится в собственности. Вследствие таких изменений произошел значительный рост данного вида налога.

Порядок заполнения декларации

В состав декларации входят:

• титульный лист;

• раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;

• раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;

• раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;

• раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;

• раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».

Имущественные налоги физлиц: что изменилось в НК РФ и сколько теперь платить

Как и за неуплату любого налога за неуплату налога на движимое имущество подвергается ответственности.

Вид ответственности	Нормативный акт	Наказание
Налоговая	НК РФ	На сумму неуплаченных авансовых платежей штрафы не начисляют (п. 3 ст. 58). Штраф составит 20% от суммы недоимки, при умышленной неуплате – 40% (ст. 122).
Административная	КоАП РФ	Неуплата налога из-за нарушения правил бухучета (искажение более 10%), штраф – от 2000 до 3000 руб. (ст. 15.11).
Уголовная	УК РФ	Штраф, принудительные работы и лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью, арест, лишение свободы (ст. 199 и 199.1)

На основании НК РФ требование об уплате штрафов ФНС направляет в течение 20 рабочих дней с даты принятия решения на основе результатов налоговой проверки.

При сдаче декларации был произведен расчет на сумму налога в размере 50000 руб. Потом была подана уточненная декларации на сумму налога 75000 руб.

В этом случае возрастает обязательство по налогу, поэтому такая ситуация трактуется как искажение информации и на разницу, составляющую 25000 руб. (75000 – 50000) будет начислен штраф 20% или при доказательстве умышленности недоимки – 40%.

Имущественные налоги: нововведения 2021 года

Раздел 1 является итоговым и отображает величину налога на имущество, подлежащую уплате в бюджет.

Стоит отметить, что данных разделов внутри одной декларации может быть несколько. Количество разделов соответствует количеству кодов ОКТМО.

По строке 005 указывается признак налогоплательщика:

• «1» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты Правительства РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «2» если в течение 2020 года применялись нормативные правовые акты высших исполнительных органов власти субъектов РФ, согласно которых были продлены сроки уплаты авансовых платежей
• «3» если акты из «2» и «3» пункта не применялись в течение отчётного периода

Строка 007 заполняется аналогично строке 002 из Раздела 2.

В строку 021 вносится исчисленная сумма налога за отчётный период, которая определяется как сумма строк 260 Раздела 2 и 130 Раздела 3.

Строки 023-027 предназначены для авансовых платежей, который были совершены налогоплательщиком в течение отчётного периода.

В строке 030 отражается сумма налога на имущество, подлежащая уплате в бюджет, которая рассчитывается как разница между исчисленным налогом (строка 021) и величиной произведённых ранее платежей (строки 023-027).

Недвижимое имущество, отраженное на балансе как основное средство, если налоговая база по ней определяется как среднегодовая стоимость. Среди прочего (неочевидные случаи) обложения налогом:

• недвижимость передана другим лицам во временное владение, пользование, распоряжение;
• передана в доверительное управление (кроме ПИФ);
• внесена в совместную деятельность;
• получена по концессионному соглашению;
• получена вами как управляющей компанией ПИФ.

Также налогом облагается недвижимость, которая находится в России и принадлежит организации на праве собственности, хозяйственного ведения, получена по концессионному соглашению, если налоговая база в её отношении определяется как кадастровая стоимость.

До 2019 года имуществом в целях взимания налога считались разные активы, в том числе движимые. Теперь же облагается платежами лишь недвижимое имущество. Юридические лица платят с него налог на имущество организаций, а индивидуальные предприниматели – налог на имущество физических лиц. Оба этих платежа относятся к региональным, что означает множество нюансов налогообложения в каждом конкретном субъекте РФ.

Что касается компаний и ИП на упрощёнке, то согласно статье 346.11 НК РФ, их недвижимость должна быть освобождена от налогообложения. Вместо налога на имущество и ряда других они производят платёж в связи с применением УСН. Однако в нормах этой статьи есть исключения, и они существенно всё меняют.

Мы рассмотрели налог на недвижимость организаций и налог на имущество предпринимателей, которое используется в бизнесе, действующие для плательщиков УСН. Ими облагается та недвижимость, в отношении которой определена кадастровая стоимость. Если она ещё не установлена, платить налоги не нужно.

Точно узнать, облагается налогом тот или иной объект коммерческой недвижимости или нет можно, сверившись с перечнем, который размещается на сайте органа исполнительной власти региона. ИП могут не беспокоиться – ИФНС сама рассчитает налог и пришлёт квитанцию.

Налоги, которые бизнес-субъекты платят со своей недвижимости, являются региональными. Поэтому конкретные ставки, сроки уплаты, льготы могут отличаться. Чтобы узнать все нюансы, рекомендуем ознакомиться с законами соответствующего субъекта РФ.

Налог на подаренную недвижимость

Лицо, получившее в дар объект недвижимости обязано уплатить НДФЛ. Данная обязанность обеспечивается поправками в Налоговый Кодекс, которые вступают в силу с января 2022 года. При этом в качестве налоговой базы берется кадастровая стоимость объекта, которая действовала на момент регистрации права собственности.

Размер налога на дарение равен 13% от кадастровой стоимости “подарка”. При этом законодатель четко устанавливает сроки уплаты налога: до 30 апреля следующего года. Например, гражданин, не являющийся близким родственником дарителя, получил в дар квартиру 1 августа 2022 года. В данной случае он обязан передать декларацию формы 3-НДФЛ в налоговую службу по месту регистрации не позднее 30 апреля 2022 года.

В соответствии с п.4 ст.228 налог на дарение недвижимости должен быть уплачен до 15 июля года, следующего за отчетным периодов (в случае выше приведенного примера — до 15 июля 2022 года).

Следует учесть, что не все одаряемые должны платить налог на недвижимость с физических лиц.

Декларация по налогу на имущество в 2022-2022 году

Отчет заполняется теми компаниями, у которых основные фонды числятся на балансе. Исключением являются обладатели активов, относящихся к 1-й и 2-й амортизационной группе (оборудования, станков, срок службы которых не превышает 3-х лет): по таким ценностям налог не начисляется и не уплачивается.

• В документе содержатся данные за один год.
• Все суммы округляются до полных рублей по правилам математики.
• Каждая страница отчета нумеруется в формате «001», «002» и т.д.
• Строки декларации заполняются слева направо, ячейки, ставшиеся пустыми, прочеркиваются.
• На каждой странице документа в верхней части прописывается ИНН и КПП юридического лица.

Поправки в отчетности по налогу на имущество с 2022 года

• «1» – кадастровый номер (если он имеется в ЕГРН в отношении данного объекта);
• «2» – условный номер (если он указан в ЕГРН по данному объекту, а кадастровый номер отсутствует);
• «3» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому присвоен адрес (в случае отсутствия в ЕГРН кадастрового и условного номеров и наличия инвентарного номера, а также присвоенного этому объекту адреса на территории РФ с указанием муниципального образования);
• «4» – инвентарный номер объекта недвижимого имущества, которому не присвоен адрес (в ЕГРН нет кадастрового и условного номеров, присвоен инвентарный номер, но не присвоен объекту адрес на территории РФ с указанием муниципального образования).

Как заполнять раздел 3 в формах налоговой отчётности по налогу на имущество

Изменения в форме налоговой декларации связаны с необходимостью заполнения кодов по ОКТМО взамен ранее использовавшихся кодов ОКАТО. Кроме того, существенно изменён раздел 3 Декларации и Налогового расчёта по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Начиная с представления налоговых расчётов за I квартал 2014 года разделы 3 форм отчётности по налогу на имущество будут заполняться в случае, если на балансе российских и иностранных организаций имеются объекты недвижимого имущества, налоговая база в отношении которых определяется как кадастровая стоимость в соответствии с Федеральным законом от 02.11.2013 № 307-ФЗ. Напомним, что особенностям определения налоговой базы из кадастровой стоимости, особенностям исчисления и уплаты налога на имущество в отношении отдельных объектов недвижимого имущества посвящена статья 378.2 НК РФ. Налог на имущество рассчитывается из кадастровой стоимости недвижимого имущества, если одновременно выполняются следующие условия 1 :

1. Принят закон субъекта РФ, устанавливающий особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Данный закон может быть принят только после утверждения субъектом РФ в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости этих объектов.

2. Объект включён в перечень объектов недвижимости, по которым налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Этот перечень определяет уполномоченный орган исполнительной власти субъекта РФ и публикует его на официальном сайте субъекта РФ не позднее 1-го января налогового периода.

Образец декларации по налогу на имущество

В титульном листе налоговой декларации организация должна заполнить все необходимые реквизиты.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичной декларации за налоговый период автоматически прос тавляется «0», в уточненной декларации за соответствующий налоговый период необходимо указать номер корректировки (например, «1», «2» и т. д.).

В поле «Налоговый период» автоматически указывается код налогового периода и год, за который представляется декларация. Если декларация подается за налоговый период, то указывается код «34» — календарный год, если декларация представляется за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации, в указанном поле проставляется код «50».

При заполнении строки «Представляется в налоговый орган (код)» необходимо выбрать из справочника код налогового органа, в который подается налоговая декларация. Этот код указан в документах о постановке на учет в налоговом органе (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе, уведомление о постановке на учет в налоговом органе юридического лица в качестве крупнейшего налогоплательщика и т.д.).

В поле «По месту нахождения (учета)» выбирается код, перечень которых приведен в выпадающем списке. Организации, отнесенные к крупнейшим налогоплательщикам, выбирают код «213». Если декларацию представляют российские организации, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, то они указывают код «214» и т.д.

При заполнении поля «Налогоплательщик» отражается наименование организации, соответствующее тому, которое указано в учредительных документах.

Внимание!Поля «Форма реорганизации (ликвидация)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации» заполняют только те организации, которые в налоговом периоде реорганизуются.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация)» указывается код реорганизации в соответствии со справочником.

Далее указывается реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».

При заполнении поля «Номер контактного телефона» автоматически отражается номер телефона организации, указанный при регистрации.

Раздел 1 заполняется в отношении суммы налога на имущество, подлежащего уплате в бюджет по месту нахождения организации; месту постановки постоянного представительства иностранной организации на учет в налоговом органе; месту нахождения недвижимого имущества.

Раздел 1 заполняется автоматически на основе сведений, отраженных в разделах 2 и 3.

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

Организации, в т.ч. иностранные, у которых имеются основные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Внимание! Организации, являющиеся плательщиками ЕСХН, освобождены от уплаты налога и не обязаны представлять налоговую декларацию в отношении основных средств, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

Внимание! Организации, применяющие УСН признаются плательщиками налога только в отношении объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость.

«Антикризисный» порядок определения налоговой базы по «кадастровой» недвижимости

Внесены антикризисные изменения в порядок определения налоговой базы по имуществу, которая определяется как его кадастровая стоимость. В общем случае, при определении налоговой базы учитывается кадастровая стоимость имущества, указанная в ЕГРН по состоянию на 1 число налогового периода. Однако с 1 января 2023 п.

2 ст. 375 НК РФ дополнен абзацем, согласно которому в 2023 году при расчёте налога на имущество необходимо использовать кадастровую стоимость, установленную на 01.01.2022 в случае, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превысит кадастровую стоимость, установленную на 01.01.2022 (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ). Данный порядок не применяется в случае, если изменение кадастровой стоимости произошло вследствие изменения характеристик недвижимого имущества.

Об обязанности представления декларации

Учреждения здравоохранения, у которых есть имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 374 НК РФ (недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств), признаются плательщиками налога на имущество организаций.

Согласно п. 1 ст. 386 НК РФ налогоплательщики обязаны по истечении налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налоговую декларацию по налогу, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налогоплательщики, в соответствии со ст. 83 НК РФ отнесенные к категории крупнейших, представляют декларации в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков.

В налоговую декларацию включаются сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Обязательные платежи, взимаемые с компаний: понятие, особенности

Налог на имущество организаций – обязательный сбор, взимаемый со всех хозяйствующих субъектов, действующих от имени юридического лица или ИП и имеющих на своем балансе основные средства.

Особенности категории:

1. Налог с активов организаций в виде имущества – платеж, который составляет региональную казну;
2. Ставки по указанному сбору определяются:

• На уровне федерации (уполномоченные органы устанавливают максимальные размеры обязательного взноса в процентном выражении;
• На уровне региона (власти субъекта РФ могут корректировать условия налогообложения в сторону наибольшей лояльности);

1. Размеры налоговых ставок могут изменяться в зависимости от категории имущества организации;
2. Чтобы компания могла определить ставку по налогу на имеющиеся активы потребуется обратиться, либо к федеральным нормативно-правовым актам (НК РФ), либо к локальным законам субъекта;
3. Если региональные законы не содержат льгот по налогам, то применяются максимальные процентные ставки законодателя.

О КРИТЕРИЯХ РАЗГРАНИЧЕНИЯ ВИДОВ ИМУЩЕСТВА (ДВИЖИМОЕ ИЛИ НЕДВИЖИМОЕ) В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ ГЛАВЫ 30 НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральная налоговая служба во исполнение пункта 9 протокола совещания у заместителя Председателя Правительства Российской Федерации Д.Н. Козака от 19.09.2018 N ДК-П9-166пр, а также в связи с запросами о критериях разграничения видов имущества (движимое или недвижимое) в целях применения норм главы 30 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс), в том числе о предоставлении налоговой льготы в отношении движимого имущества, предусмотренной пунктом 25 статьи 381 Налогового кодекса, и об исключении с 01.01.2019 движимого имущества из объектов налогообложения (пункт 1 статьи 374 Налогового кодекса с изменениями, внесенными Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ), сообщает.

Глава 30 Налогового кодекса не содержит определения понятия «движимое» и «недвижимое имущество». С учетом статьи 11 Налогового кодекса в таком случае необходимо использовать определения, содержащиеся в иных отраслях законодательства.

Согласно пункту 2 статьи 130 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — Гражданский кодекс), вещи, не относящиеся к недвижимости, признаются движимым имуществом.

В свою очередь, исходя из пункта 1 статьи 130 Гражданского кодекса к недвижимым вещам относятся земельные участки и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. К недвижимым вещам также относятся помещения и машино-места.

Федеральным законом к недвижимым вещам может быть отнесено иное имущество. В частности, согласно статье 15 Жилищного кодекса Российской Федерации, к недвижимости относятся все виды жилых помещений (жилой, в том числе многоквартирный, дом и его часть, квартира и ее часть, комната). В соответствии с Федеральным законом от 13.07.2015 N 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» к объектам, регистрируемым в Едином государственном реестре недвижимости (далее — ЕГРН), относятся жилые строения (пункт 9 части 5 статьи 8). В приложении к Федеральному закону от 10.01.2003 N 19-ФЗ «О выборах Президента Российской Федерации» к недвижимости отнесены дачи и гаражи.

Поскольку иное не предусмотрено нормативными правовыми актами, при определении понятий «здание», «сооружение», «помещение» предлагаем учитывать соответствующие нормы Федерального закона от 30.12.2009 N 384-ФЗ «Технический регламент о безопасности зданий и сооружений»; при определении «объекта незавершенного строительства» — разъяснения в пункте 38 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 N 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Кто платит налог на имущество

Плательщиками налога являются:

1. Организации, применяющие основную систему налогообложения. Они уплачивают налог со следующего имущества:
   объектов (в том числе движимых), которые стоят на балансе и числятся основными средствами;
2. жилой недвижимости, которая не признается основными средствами.
3. Организации, применяющие налоговые спецрежимы УСН и ЕНВД. Они уплачивают налог:
   с объектов недвижимости, указанных в пункте 1 статьи 378.2 Налогового кодекса, для которых расчет налоговой базы производится исходя из кадастровой стоимости (к примеру, ТЦ, административные центры и расположенные в них помещения);
4. с жилой недвижимости, которая не учитывается как основные средства.
5. Иностранные организации при наличии облагаемого налогом имущества в собственности или по договору концессии.

Код вида имущества 03 что это

Иностранные компании, не имеющие постоянных представительств в России, сдают в налоговую инспекцию титульный лист, разделы 1 и 3 декларации по налогу на имущество. Все текстовые и числовые показатели с ячейками надо начинать заполнять с крайней левой ячейки. Справа могут оставаться незаполненные ячейки, в которых ставят прочерки. При внесении ИНН в последних двух незаполненных ячейках также нужно ставить прочерки. Прежде всего заполняют титульный лист, раздел 2 (или 3 — иностранные компании, не имеющие в России постоянных представительств) декларации.

Иностранные компании, которые осуществляют деятельность в России через постоянные представительства, также должны заполнять раздел 2. А раздел 3 предназначен для тех зарубежных компаний, которые платят налог на имущество с недвижимости, не относящейся к их деятельности через постоянное представительство (в частности, по причине отсутствия таковой). Бухгалтеры уже привыкли, что если в декларации требуется вписать какую-то сумму в ячейки заполнять нужно не слева направо, как обычно при письме, а справа налево, начиная с наименьшего разряда числа. Новый авансовый расчет по налогу на имущество – исключение: при его заполнении и числовые, и текстовые показатели (их, кстати, заполняют заглавными буквами) нужно вписывать в ячейки именно слева направо.

Похожие записи:

• Как законно можно обналичить материнский капитал: советы юристов
• Ежемесячное пособие для малообеспеченных семей
• Как частным лицам и бизнесу открыть банковский счет онлайн