Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Исчисление НДФЛ с доходов работника-иностранца на патенте». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
НДФЛ по иностранным работникам на патенте исчисляется, но при этом производится зачет авансовых платежей по НДФЛ, которые самостоятельно уплатил иностранный работник (п. 2 ст. 226 НК РФ, ст. 227.1 НК РФ). Пока производится зачет аванса по НДФЛ, в БУ налог не начисляется, т.е. нет проводки Дт 70 Кт 68.01.
Учет НДФЛ иностранцев на патенте
Иностранные граждане или лица без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающие в России, для работы должны получить патенты, а не разрешения на работу. Если иностранцы временно или постоянно проживают в России, то им не нужно оформлять патент или разрешение на работу.
Этот же момент касается беженцев, журналистов, дипломатов, спортсменов и т.п. (п. 4 ст. 13 Закона от 25.07.2002 г. № 115-ФЗ). Кроме того, патент не должны оформлять граждане Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии (Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 г.).
В соответствии с п. 2 ст. 226 и ст. 227.1 НК РФ при исчислении НДФЛ необходимо учитывать авансовые платежи для сотрудников, являющихся иностранными гражданами или лицами без гражданства из «безвизовых» стран, временно пребывающих на территории России, осуществляющих работу по найму в России на основании патента:
- у физлиц для личных или домашних потребностей, не связанных с предпринимательством;
- в компаниях;
- у ИП;
- у ведущих частную практику нотариусов, адвокатов и других лиц согласно законодательству о частной практике.
Фиксированные авансы по НДФЛ платятся за период действия патента в размере 1 200 руб./мес., причем до дня начала срока, на который оформляется либо продлевается патент. Этот платеж нужно индексировать на коэффициент-дефлятор на определенный календарный год, а также на коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда (определяется на календарный год законодательством субъекта РФ).
Согласно Приказу Минэкономразвития от 30.10.2020 г. № 720 коэффициент-дефлятор на 2021 год — 1,864. В случае, когда региональный коэффициент субъектом РФ не определен, он равен 1.
Фиксированный аванс по НДФЛ платится налогоплательщиком по месту работы на основании оформленного патента до дня начала срока, на который выдан или продлен патент.
Иностранцы, работающие у физлиц, рассчитывают размер НДФЛ на конкретный календарный год на основании фактически полученного дохода. Тариф по НДФЛ равен 13% (15%) вне зависимости от резидентства (п. 3, 3.1 ст. 224 НК РФ). Исчисленный НДФЛ уменьшается на уплаченные в этом же календарном году фиксированные авансы по налогу за период действия патента (п. 5 ст. 227.1 НК РФ).
Для иностранцев, работающих в компаниях или у ИП, обязанность рассчитывать размер НДФЛ возлагается на налоговых агентов — на работодателей (п. 2 ст. 226, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Общая величина НДФЛ с доходов иностранцев рассчитывается работодателями и уменьшается на размер фиксированных авансов, уплаченных иностранными сотрудниками за период действия патента применительно к соответствующему налоговому периоду.
Работодатель делает это после получения:
- от иностранного сотрудника — заявления и платежных документов, свидетельствующих об уплате фиксированных авансов;
- от ИФНС — уведомления о подтверждении права уменьшить рассчитанный размер НДФЛ на сумму уплаченных иностранцем фиксированных авансов.
ИФНС передает уведомление, если есть:
- заявление работодателя по форме, регламентированной Приказом ФНС от 13.11.2015 г. № ММВ-7-11/512@. Его можно оформить и отправить в ИФНС через сервис 1С-Отчетность в программе 1С:Предприятие;
- информация от территориального органа федерального органа исполнительной власти в сфере миграции о выдаче патента иностранному сотруднику и о заключении с ним трудового или ГПХ договора. При этом действует условие, что ранее применительно к конкретному налоговому периоду данное уведомление в отношении этого иностранного сотрудника работодатель не направлял в ИФНС.
Зачет авансовых платежей иностранцев по НДФЛ
Сумму НДФЛ, которую иностранец уплатил на основании патента, вы можете зачесть в счет налога с его зарплаты. Но только после того, как получили соответствующее уведомление из налоговой инспекции.
При этом у вас должно быть подтверждение, что иностранец действительно перечислил НДФЛ. То есть, попросите у него квитанции на оплату налога и сделайте для себя их копии. Если же у него нет подтверждающих документов, зачитывать его платежи в счет уплаты НДФЛ не рекомендуем. В таком случае вы не уплатите НДФЛ с его доходов, и фирму могут оштрафовать по статье 123 НК РФ.
Итак, если у вас на руках уведомление из ИФНС и есть копии платежек, то вы можете зачесть сумму НДФЛ, которую иностранец заплатил в бюджет за текущий налоговый период, то есть 2015 год. То есть, просуммируйте НДФЛ по всем его платежкам, это и будет максимальная сумма, которую вы можете зачесть. При этом вы можете возместить весь НДФЛ, уплаченный иностранцем в бюджет за период действия патента в пределах 2015 года. А не только за период, когда он у вас работал (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Рассмотрим подробно ваши ситуации.
Ситуация № 1
Из вопроса не совсем ясно, какую сумму уплатил в бюджет гражданин Молдавии. Предположим, он заплатил 12 000 руб. и у вас есть уведомление из ИФНС и его платежки, подтверждающие эту сумму.
Тогда ваши действия такие. В октябре у вас не было уведомления, поэтому вы удержали с работника НДФЛ. Бухгалтерские проводки следующие:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
37 000 руб. — начислена зарплата;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ
4810 руб. – удержан НДФЛ
В ноябре вы получили уведомление из ИФНС. И можете зачесть все уплаченные работником авансовые платежи по НДФЛ. То есть, 12 000 руб. (как мы предположили).
В таком случае, начисляя зарплату работнику за ноябрь, вы вправе сторнировать сумму НДФЛ, удержанную с его дохода в октябре. Поскольку сумма НДФЛ исчисляется за год. Так, в письме ФНС России от 16.03.2015 » ЗН-4-11/4105 разъясняется, что налоговые агенты вправе уменьшить общую сумму налога на доходы физических лиц, исчисленную с доходов работников-иностранцев за налоговый период, на размер фиксированных авансовых платежей, которые работники внесли за период действия патента, относящегося к этому налоговому периоду. При этом в этом письме не сказано, что налог можно уменьшить за период начиная с даты получения уведомления. Значит, можно сделать вывод, что организация вправе пересчитать НДФЛ с работника за месяцы до получения патента. То есть, бухгалтерские проводки в ноябре будут следующие:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
37 000 руб. — начислена зарплата;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ
4810 руб. – удержан НДФЛ
СТОРНО
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
4810 руб. – зачтен НДФЛ за октябрь в счет авансовых платежей по патенту;
СТОРНО
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
4810 руб. – зачтен НДФЛ за ноябрь в счет авансовых платежей по патенту.
Начисляя зарплату за декабрь, вы зачтете оставшуюся часть авансовых платежей – 2380 руб. (12 000 руб. – 4810 руб. – 4810 руб.). Проводки следующие:
ДЕБЕТ 20 (26, 44) КРЕДИТ 70
37 000 руб. — начислена зарплата;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет НДФЛ
4810 руб. – удержан НДФЛ
СТОРНО
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
2380 руб. – зачтен НДФЛ за декабрь в счет авансовых платежей по патенту.
Если же сумму авансовых платежей иностранца, подтвержденная квитанциями не 12 000 руб., а больше, вы можете зачесть только сумму НДФЛ , которую вы начислили с доходов работника за 2015 год. То есть в пределах 14 330 руб. (4810 руб. х 3 мес.). Оставшаяся сумма авансовых платежей пропадет. Перенести ее на следующий год вы не вправе. Так как на следующий год нужно будет получить в ИФНС новое уведомление.
Ситуация № 2
В общем, ваши действия те же, что и в ситуации № 1. Вы вправе зачесть в счет НДФЛ только сумму платежей, которую иностранец действительно перечислил за 2015 год.
Например, если он перечислил платеж только за 1 месяц – 4000 руб., вы можете зачесть лишь эту сумму. И только если у вас есть подтверждающие квитанции (п. 6 ст. 227.1 НК РФ).
Суммы, которые гражданин Таджикистана не заплатил по патенту, вы не засчитываете. Если у вас вообще нет квитанций о том, что он что-то заплатил, вы удерживаете с него весь начисленный с его зарплаты НДФЛ, и перечисляете его в бюджет. И на этом ваши обязанности как налогового агента заканчиваются.
Из ФНС получено подтверждение на право вычета НДФЛ у иностранного работника. Как отразить уменьшение НДФЛ на сумму патента иностранному гражданину в 1С 8.3 Бухгалтерия?
Подскажите, пожалуйста, как отразить в 1С 8.3, чтобы не начислялся НДФЛ по иностранному гражданину, работающему по патенту?
- Как зачесть аванс по НДФЛ иностранца на патенте
- ШАГ 1. Статус налогоплательщика и уведомление
- ШАГ 2. Регистрация авансового платежа по НДФЛ
Как отразить зачет авансовых платежей НДФЛ по патенту у иностранцев
- платежный документ от 15.01.2022, подтверждающий уплату авансового платежа по НДФЛ в сумме 49 500 руб.;
- заявление У.Сайфуллаева от 01.02.2022 с просьбой уменьшить НДФЛ за налоговый период на сумму уплаченного им авансового платежа по налогу;
- уведомление из ИФНС от 29.01.2022 о подтверждении права на уменьшения исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей.
Возврат ндфл иностранному работнику работающему по патенту
Вопрос: «Возврат переплаченного НДФЛ иностранцу, вследствие задержки ответа налогового органа»В компании числится иностранный временно пребывающий сотрудник на патенте.По его заявлению налоговым агентом было направлено соответствующее заявление,датированное 13.01.2022 г. на уменьшение НДФЛ на сумму фиксированных авансовыхплатежей в налоговый орган по месту нахождения организации. Дата приема заявления ИФНС – 14.01.2022 г.Сначала пришёл ответ с отказом от 16.03.2022 г. (с нарушением срока рассмотрения заявления)по причине отсутствия информации из ФМС с последующим пересмотром данного заявления.ФМС подтвердил, что информация была отправлена своевременно.Тем не менее, уведомление от 05.07.2022 г. с датой подтверждения от 30.06.2022 г.,было получено спустя 4 месяца с момента получения ответа от 16.03.2022 г. –несмотря на то, что на рассмотрение заявления налоговому органу отведено 10 рабочих дней со дня его получения.Нарушение срока рассмотрения заявления налоговым органом, законом не предусмотрено.При обращении к сотруднику инспекции с вопросом как сделать возврат сотруднику не в результате счетной ошибки,а задержкой ответа из инспекции, ответили, что за период, в который уведомления не было, возврат необходимосделать самому физ.
цу. Иностранный сотрудник в декабре 2022 г. обратился с заявлением в налоговую инспекцию,а спустя 4 месяца (в апреле 2022 г.) в устной форме получил окончательный отказ по причине отсутствия задолженностина лицевом счете и запроса от налогового агента (работодателя) о переплате, а также, того, что НДФЛ — годовойи по умолчанию должен пересчитываться организацией
К этой бумаге нужно приложить копии всех платежек, предоставленных заграничным специалистом. Важно понимать, что уплата налога должна поступать в тот же бюджет, где предприятие состоит на налоговом учете. Еще один немаловажный нюанс – запрос на каждого сотрудника оформляется отдельно, объединить всех в одно заявление нельзя.
Образец заполнения заявления о подтверждении права на зачет авансовых платежей по НДФЛ
Структура бланка довольно проста и понятна, но все же некоторые моменты могут вызвать небольшие затруднения.
- Вначале документа пишется ИНН и КПП предприятия, которое является работодателем иностранца, рядом указывается количество страниц в заявлении.
- Ниже, следует вписать порядковый номер заявления в текущем году (напомним, его можно писать хоть каждый месяц – никаких разъяснений и ограничений по этому вопросу в законодательстве не дано).
- Затем цифрами вносится код той налоговой службы, в которую будет передан заполняемый бланк.
- После этого в заявлении указывается полное наименование организации-работодателя или персональные данные ИП.
- Далее в соответствующих ячейках следует отметить год, за который требуется уменьшить сумму НДФЛ и количество страниц, на которых заявление написано.
- Рядом нужно указать, сколько документов, подтверждающих уплату авансовых платежей, прилагается.
Может ли иностранец сам возместить ндфл по патенту
- лист прибытия, выданный подразделением ФМС по местонахождению иностранного подданного;
- полис добровольного медицинского страхования, дозволяющий получить качественное медицинское обслуживание. Не исключается вероятность предоставления договор, заключенного между прибывшим из другой страны человеком и медицинским учреждением об оказании ему медицинских услуг на платной основе;
- платежная квитанция, подтверждающая факт внесения платы за оказание услуги управления ФМС по выдаче патента. Ее размер для каждого региона установлен в индивидуальном порядке;
- сертификат о сдаче теста по русскому языку, истории России и основам законодательства РФ;
- медицинское заключение, свидетельствующего факт отсутствия заболевания наркоманией, инфекционными болезнями, представляющими опасность для окружающих людей.
Важно! Платеж по патенту должен быть внесен в той налоговой, где компания-работодатель поставлена на учет (ст. 226 НК РФ). Важно! Необходимо подавать отдельное заявление и предоставлять необходимые документы на каждого иностранного работника отдельно. После того, как работодатель отправит заявление на возмещение НДФЛ иностранцам со всеми необходимыми документами, необходимо получить уведомление от ФНС о возможности возмещения налога иностранцу. Ответ должен прийти в течение 10 рабочих дней. Заявление на возврат НДФЛ иностранного работника Заявление на возмещение НДФЛ иностранцам выглядит следующим образом: Скачать заявление на возврат НДФЛ иностранного работника по патенту можно по ссылке. В этом случае обращение в территориальные органы ФМС не требуется. В ином случае срок действия патента прекращается со дня, следующего за последним днем периода, за который уплачен НДФЛ в виде фиксированного авансового платежа. ПОРЯДОК ВОЗВРАТА НДФЛ ИЗ БЮДЖЕТА НЕРЕЗИДЕНТАМИ РФ ПО СТАВКЕ 30% Мы уже сказали, что сумма уплаченного НДФЛ налоговым агентом за работника иностранца может быть уменьшена на сумму уплаченных фиксированных платежей.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Порядок исчисления, удержания, перечисления НДФЛ
- Работодатель является по отношению к иностранным работникам налоговым агентом и должен исчислить, удержать и перечислить в бюджет сумму НДФЛ с доходов, которые вы им выплачиваете. Исключение предусмотрено лишь в отношении иностранных лиц, которые работают у граждан РФ на основании патента. Они самостоятельно исчисляют и уплачивают НДФЛ (п.1 ст.227.1 НК РФ).
- Определить статус работника на момент выплаты зарплаты: резидент или нерезидент.
- Определить ставку НДФЛ. У резидента ставка НДФЛ составит 13%, у нерезидента — 30%. Ставка 13% всегда применяется к высококвалифицированным работникам, беженцам или получившим временное убежище на территории РФ, для граждан стран союза ЕАЭС.
- Определить налоговые вычеты. Нерезидентам вычеты не положены, резидентам они предоставляются (детские вычеты).
- Посчитать налог и перечислить в налоговую инспекцию.
НДФЛ высококвалифицированных сотрудников (ВКС). По ним действуют льготные условия. С первого дня работы их НДФЛ облагается по ставке 13% вне зависимости от того, сколько дней они находятся в РФ. Помните, что эта ставка действует только на выплаты по трудовому договору, надбавки, сверхурочные. Остальные выплаты, не связанные с оплатой труда (доплаты к отпуску, материальная помощь, подарки, возмещение расходов по аренде жилья), облагаются по ставке 30%.
Налоговые вычеты ВКС положены только в том случае, если они являются резидентами. Если у ВКС есть двойное гражданство и он не является налоговым резидентом, то все его доходы облагаются по ставке 30%.
НДФЛ беженцев с первого дня работы — 13%. Вычет на ребенка не предоставляется (только через 183 дня). Для получения вычета необходимы документы (должны быть переведены на русский язык):
- заявление с просьбой предоставить детский вычет;
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- копия страницы гражданского паспорта, где указаны ФИО и дата рождения ребенка.
Доходы граждан стран-участниц ЕАЭС с первого дня работы этих граждан в РФ облагаются по ставке 13%. Но право на детские вычеты у них возникает только через 6 месяцев нахождения в РФ и получения статуса налоговый резидент.
Банк экспертных заключений
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
— по строке 100 – по общему правилу датой фактического получения дохода в виде зарплаты является последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ, письмо ФНС России от 13.11.2022 № БС-4-11/19829). Так, при выплате зарплаты за апрель 2022 года датой получения дохода является 30.04.2022 (письмо ФНС России от 18.03.2022 № БС-4-11/4538@); за май -31.05.2022 г. за июнь -30.06.2022 г. По строке 110 ставится дата удержания НДФЛ (п. 4 ст. 226 НК РФ), а по строке 120 — срок перечисления налога (п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ). В случаях, когда фиксированный авансовый платеж превышает сумму НДФЛ с зарплаты иностранца, то в строках 110 и 120 следует ставить «00.00.0000». По строке 130 указывается сумма полученной зарплаты (без вычитания НДФЛ) на дату, указанную в строке 100. По строке 140 отражается сумма удержанного НДФЛ с неё. При этом, если фиксированный авансовый платеж превышает сумму исчисленного НДФЛ с зарплаты иностранца, то показатель этой строки равен 0.
Как уплачивать НДФЛ, если иностранный работник работает удаленно
Работодателю бывает выгодно привлекать к удаленной работе иностранных граждан, особенно из стран ─ республик бывшего Советского Союза. В таком случае вознаграждение за выполнение работ для российской компании иностранным сотрудником из другого государства относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
Если удаленный иностранный работник не является налоговым резидентом РФ, работодателю удерживать НДФЛ с таких выплат не нужно (п. 1 ст. 207 НК РФ, Письмо Минфина от 26.08.2019 № 03-04-05/65456).
Отметим, что с иностранцем, работающим удаленно, безопаснее заключить договор ГПХ. Минтруд по ряду причин выступает против заключения трудового договора в такой ситуации (Письмо Минтруда от 07.08.2015 № 17-3/В-410).
Из-за обострения обстановки с коронавирусом законодателям пришлось временно изменить отдельные правила урегулирования правового положения иностранцев в РФ (Указ Президента РФ от 18.04.2020 № 274). Эти временные правила следует учитывать работодателям, у которых работают иностранные сотрудники.
Разобраться с особенностями обложения НДФЛ доходов иностранных сотрудников в период коронавирусных ограничений помогут письма Минфина:
| Реквизиты письма | Категория иностранных работников | Как облагать НДФЛ доходы иностранцев |
| Письмо Минфина от 30.04.2020 № 03-04-09/35512 | Иностранные граждане, не имеющие патентов, не признаваемые налоговыми резидентами РФ | Доходы облагаются по ставке НДФЛ 30%. Нормы ст. 227. 1 и абз. 3 п. 3 ст. 224 НК РФ не применяются |
| Письмо Минфина от 30.07.2020 № 03-04-09/66816 | Иностранные граждане, имеющие патенты, срок действия которых истекает в период распространения коронавируса | Налогообложение по нормам ст. 227.1 НК РФ ─ с уменьшением НДФЛ на сумму уплаченных фиксированных платежей |
Ифнс подтвердить право сотрудника на зачет фиксированных авансовых платежей в счет ндфл
Для этого нажмите на кнопку Отправить и выберите пункт Проверить в Интернете.
Важно
Шаг 4 Налоговая выдаст уведомление в течение 10 дней, если УФМС подтвердит фиксацию трудовых отношений между предприятием и мигрантом. Получение уведомления свидетельствует о разрешении на уменьшение НДФЛ, удерживаемого с сотрудника. Обзор ставок и расчётов С сотрудника, работающего по патенту, работодатель удерживает 13% НДФЛ, независимо от того, является трудящийся резидентом или нет.
Пример. Гражданин Армении Абрамян А. С. В начале 2020 года оплатил патент для работы в Москве на 3 месяца. Фиксированный платеж составил 12600 (4200 * 3). 16 января текущего года Абрамян устроился водителем в бюджетную организацию с окладом 29500 руб. В день приема на работу он оформил заявление на уменьшение налога. Также им была предоставлена квитанция, подтверждающая авансовый платеж, с которой бухгалтер снял копию. В тот же день организация направила в ИФНС заявление на получение права уменьшить НДФЛ.