Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Иногда компании и предприниматели обязаны платить НДС не за себя, а за своего контрагента. В таких случаях они признаются налоговыми агентами. Например, агентом по НДС компания становится при аренде или покупке имущества у органов государственной власти, при работе по договору товарищества / доверительного управления имуществом и некоторым другим. Агентский НДС необходимо платить вне зависимости от того, является ли сам агент плательщиком этого налога или нет.
Сроки для налоговых агентов
До какого числа должны уплачивать НДС агенты? В большинстве случаев на них распространяются перечисленные выше правила и сроки. То есть оплата производится тремя равными суммами, до 25 числа каждого месяца квартала, идущего за отчетным. Поэтому для многих налоговых агентов будут актуальны сроки уплаты НДС в 2022 году, приведённые в таблице выше.
Но есть одно исключение — когда российское лицо выступает заказчиком работ или услуг у иностранной организации на территории РФ. В этом случае уплата НДС должна производиться одновременно с перечислением денежных средств зарубежному контрагенту за работы или услуги.
Правило действует, когда соблюдаются два условия:
- иностранная компания не зарегистрирована в российских налоговых органах;
- работы (услуги) реализованы в России.
На практике при таких операциях в банк подаётся две платежки: на оплату услуг контрагенту и на перевод суммы НДС в бюджет. Так следует делать и при перечислении полного расчёта, и при переводе аванса. Если не предоставить документ на перевод НДС, банк просто не примет платёжное поручение и не переведёт деньги иностранной фирме.
В каких случаях НДС долями уплачивать не разрешается?
Согласно абз. 1 и абз. 2 п. 4 ст. 174 НК РФ, приведенный порядок уплаты НДС долями не применяется:
- для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ (это те, кто выставил счет-фактуру добровольно, в отсутствие такой обязанности);
- налоговых агентов, приобретающих услуги и работы (не товары!) у иностранных компаний, которые не состоят на учете в ФНС России.
См. также материал «Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».
Такие налогоплательщики обязаны платить НДС единовременно:
- до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (для лиц, перечисленных в п. 5 ст. 173 НК РФ);
- одновременно с выплатой вознаграждения (если услуги или работы приобретаются у иностранцев).
НДС. Ежемесячно или ежеквартально
Просим описать процедуру сдачи отчетности по НДС и сроки уплаты НДС, если в течение квартала имеются месяцы, когда сумма выручки без учета налога превышает и не превышает 1 млн. рублей.
В соответствии с п. 1 ст. 163 НК РФ
по общему правилу налоговым периодом по НДС признается календарный месяц.
При этом для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей
, налоговый период устанавливается как квартал (
п. 2 ст. 163 НК РФ
).
Обратите внимание!
С 1 января 2006 года
предельный размер суммы выручки от реализации, который позволяет уплачивать НДС ежеквартально, увеличен в 2 раза (с 1 до 2 млн. рублей).
В 2005 году указанный предельный размер выручки был равен 1 млн. рублей.
П. 6 ст. 174 НК РФ
установлено, что налогоплательщики с
ежемесячными
в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими два миллиона рублей, вправе уплачивать налог исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнении работ, оказании услуг)
за истекший квартал
не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
То есть, например
, за I квартал (январь, февраль, март) налогоплательщики, которые платят НДС ежеквартально, должны уплатить НДС не позднее 20 апреля.
Налогоплательщики, чья выручка превышает 2 млн. рублей
в месяц (без учета НДС), платят НДС ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (
п. 1 ст. 174 НК РФ
).
Например
, НДС за январь такие налогоплательщики должны уплатить не позднее 20 февраля.
От того, ежемесячно или ежеквартально уплачивается НДС, зависят и сроки представления налоговых деклараций по НДС.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально
, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (например, за I квартал – не позднее 20 апреля).
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежемесячно
, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем (например, за январь – не позднее 20 февраля).
Когда, как и кому сдается декларация по НДС за 3-й квартал
Скоро завершится очередной квартал текущего года. А значит, наступит время для плательщиков налога на добавленную стоимость исполнить перед налоговыми органами обязанность по представлению декларации. Декларация по НДС за 3-й квартал подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Отчитываются организации в инспекцию, в которой зарегистрированы.
Подробнее о том, как заполнить декларацию, изучите в статье
.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! При отсутствии деятельности организация имеет право на представление единой упрощенной налоговой декларации, которая заменит сдачу декларации по НДС. Следует помнить, что крайний срок для представления этой декларации наступает немного раньше — это 20-е число следующего за кварталом месяца.
Как составляется и когда сдается единая упрощенная декларация, смотрите в статье
.
Добавим также, что начиная с 2015 года декларация по НДС сдается большинством плательщиков только в электронном формате, в то время как единую упрощенную декларацию можно представить любым способом: электронно, по почте, непосредственно в инспекцию.
НДС — это ежеквартальный налог. Уплачивают его равными частями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом (ст. 174 НК РФ). Например, начисленный НДС за первый квартал нужно уплатить равными частями за апрель, май и июнь. Крайний день платежа — 25 число каждого месяца. Если день выпадает на выходной, крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день. В таблице мы собрали сроки уплаты НДС в 2021 году для ИП и ООО на ОСНО.
| Налоговый период | Срок уплаты |
| 4 квартал 2021 года | 25 января 2021 |
| 25 февраля 2021 | |
| 25 марта 2021 | |
| 1 квартал 2021 года | 26 апреля 2021 |
| 25 мая 2021 | |
| 25 июня 2021 | |
| 2 квартал 2021 года | 26 июля 2021 |
| 25 августа 2021 | |
| 27 сентября 2021 | |
| 3 квартал 2021 года | 25 октября 2021 |
| 25 ноября 2021 | |
| 27 декабря 2021 |
Налоговые агенты обязаны перечислить НДС в аналогичные сроки. Но есть исключения для агентов, которые покупают товары или услуги для продажи в РФ у зарубежной компании, не состоящей на учете в России. Такие агенты должны уплатить НДС в тот же день, когда перечисляют вознаграждение зарубежной фирме.
У компаний и предпринимателей на УСН тоже может возникнуть НДС к уплате. В таблице перечисляем такие ситуации и сроки уплаты.
Прежде чем изучать положения законов, регулирующие срок уплаты НДС, а также иные аспекты расчетов предприятий с государством по данному налогу, изучим некоторые общие сведения о соответствующем бюджетном обязательстве. НДС, или налог на добавленную стоимость, относится к категории косвенных. Дело в том, что де-юре его обязан уплачивать продавец, но де-факто денежные средства в счет НДС перечисляет покупатель при оплате товара. Рассматриваемый сбор, таким образом, как правило, входит в отпускную стоимость товара.
Плательщики НДС — все организации (включая некоммерческие), а также ИП, если они не работают по системе налогообложения, которая освобождает от уплаты соответствующего сбора. Например, УСН. Чуть позже мы подробнее изучим то, кто может быть освобожден от НДС. Рассматриваемый налог — федеральный. Срок уплаты НДС, ставки по нему и прочие условия его исчисления устанавливаются на уровне НК РФ и иных федеральных законов. Налог на добавленную стоимость можно условно классифицировать на 2 разновидности: уплачиваемый внутри государства, исчисляемый при ввозе товаров в Россию из-за рубежа.
Существующие ставки НДС
В настоящее время в системе применения налога на добавленную стоимость законодательно утверждено три ставки налога. Величина ставки зависит от нескольких факторов регламентированных в налоговом законодательстве. Чаще всего пониженные ставки применяются для социально и экономически значимых направлений ведения бизнеса. Если применение пониженной ставки невозможно, организация обязана в своем учете применить стандартную ставку по налогу.
| Величина ставки, % | Описание |
| 18 | Стандартная величина ставки, применяемая для всех видов деятельности, если иное не предусмотрено существующим законодательством или организация не используют специальный режим налогообложения |
| 10 | Пониженная величина ставка, применяемая как льготная ставка для поддержания социально и экономически значимых видов деятельности |
| Нулевая ставка определена для организаций, которые реализовывают свою продукцию за пределами территории нашей страны |
Некорректное оформление актов сверки взаиморасчетов или отсутствие таковых. Любая организация, которая в своей деятельности ведет какие-либо правовые отношения с другой организацией в части покупки – продажи, сдачи в аренду и т.д. должна в обязательном порядке оформлять соответствующие акты сверки взаиморасчетов. Это важно для учета и возмещения входящего налога, поскольку выявленные налоговой инспекцией расхождения между предоставленными данными покупателя и продавца, могут повлечь за собой ряд неприятных последствий таких, как подачи уточняющих документов, применение штрафных санкцией со стороны налоговой инспекции за подачу некорректных данных и т.д.
Некорректное оформление документации, обосновывающий правомерность учета НДС. При проведении налоговой или камеральной проверки выявленные ошибки в документации, которая является обоснованием учета входящего и исходящего НДС, может привести к достаточно серьезным проблемам. Во-первых, наложение штрафных санкций на организацию в целом, а во-вторых привлечение к материальной ответственности материально заинтересованных лиц (главного бухгалтера и генерального директора).
Нарушение сроков и порядок уплаты налога. Выше дано подробное описание последствий, которые организация может навлечь на себя из-за своих неправомерных действий. Нарушение сроков уплаты достаточно серьезное нарушение налогового законодательства, соответственно каждая организация в первую очередь должна удовлетворять свои обязательства перед государством вовремя и в том порядке, который предусмотрен законодательством.
Бывают ситуации, когда обязанность по перечислению налога в бюджет выполняет не сам плательщик, а другая организация. Делает она это, конечно, не из своего кармана, а за счет средств, которые принадлежат налогоплательщику. Для этого из причитающегося дохода сумму удерживают заранее и перечисляют в бюджет. Такая компания, выполняющая обязанность по уплате НДС, называется налоговым агентом.
Срок уплаты НДС налоговым агентом — до 25 числа месяца, который идет за отчетным кварталом. Тогда же необходимо подать декларацию.
Если налоговый агент не исполнил обязанности, возложенные на него законодательством по удержанию и перечислению НДС в бюджет, предоставлению отчетности, на него налагается наказание в виде штрафных санкций.
Когда действует запрет на уплату НДС частями?
Ограничения на уплату 1/3 НДС содержатся в ст. 174 НК РФ:
- Для плательщиков, указанных п. 5 ст. 173 НК РФ.
- Для компаний, являющихся торговыми партнерами иностранных контрагентов, не зарегистрированных в качестве плательщика налогов на территории РФ, если последние выполняют для них работы или оказывают услуги. Российские компании являются в данной ситуации налоговыми агентами по отношению к своим иностранным партнерам.
Для перечисленных категорий установлены отдельные сроки проведения окончательного расчета с бюджетом по НДС:
- для первой группы — до 25-го числа месяца, следующего за кварталом;
- для второй группы — в момент перечисления денег за произведенные работы или услуги.
Отчитываться по НДС нужно в инспекцию по месту регистрации не позднее 25-го числа месяца, идущего за налоговым периодом.
В какие сроки производится уплата налога за налоговый период — 3-й квартал
В общем случае уплата квартального НДС производится в 3 этапа. Сумма налога к перечислению в бюджет делится на 3 равные части и перечисляется не позднее 25-го числа каждого последующего месяца по истечении налогового периода.
Такой способ перечисления налога снижает финансовую нагрузку на организацию и дает возможность поэтапного расходования денежных средств. Однако воспользоваться им могут не все. Например, налогоплательщики, получившие освобождение от НДС, или лица, не являющиеся налогоплательщиками НДС, которые обязаны уплатить налог при добровольном его предъявлении покупателю счетом-фактурой, платят всю сумму единоразово — до 25-го числа (включительно) первого месяца по окончании отчетного квартала.
Также разовым платежом перечисляется НДС при импорте товара. Уплата осуществляется на таможне одновременно с таможенными платежами.
Налоговые агенты по НДС уплачивают налог в те же сроки, что и налогоплательщики в общем случае, то есть до 25-го числа каждого месяца, следующего за отчетным (письмо Минфина РФ от 01.11.2010 № 03-07-08/303). Однако для налоговых агентов, которые приобрели работы или услуги у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах РФ, и оплатили их деньгами, есть свои особенности. Они уплачивают НДС одновременно с перечислением денежных средств иностранному лицу (п. 4 ст. 174 НК РФ). Если же налоговый агент приобрел работы или услуги на территории России у иностранной организации и расплачивается с контрагентом безденежным способом, то НДС уплачивается в традиционном порядке (письмо Минфина РФ от 16.04.2010 № 03-07-08/116, п. 1 ст. 174 НК РФ). Сроки уплаты НДС за 3-й квартал 2021 года при традиционной продаже такие:
- первую часть следует перечислить не позднее 25 октября;
- вторую — не позже 27 ноября (25.11.2017 — суббота, а 26.11.2017 — воскресенье);
- третью — не позже 25 декабря.
Первый и третий срок уплаты приходятся на рабочие дни, поэтому нет никаких переносов на последующие дни, предусмотренных ст. 6.1. НК РФ. Второй срок уплаты налога приходится на субботу, 25.11.2017, поэтому согласно ст. 6.1 НК РФ уплата переносится на первый рабочий день, который приходится на 27.11.2017.
Начисление налоговой инспекцией суммы налога в карточке налогоплательщика «Расчеты с бюджетом» также производится в сроки, предусмотренные для перечисления налога.
Общая информация о сдаче и сроках уплаты НДС в 2021 году
В соответствии со ст. 174 НК РФ, срок уплаты НДС за 1 квартал 2021 года, составляет 25 дней после завершения самого квартала. То есть, срок уплаты НДС за 1 квартал 2021 года (январь, февраль, март) – это 27.04.2021. Данное смещение крайней даты подачи отчета обусловлено тем, что 25 апреля выпадает на выходной день, а значит – последний день переносится на первую рабочую смену государственных структур.
Декларация по НДС в обязательном порядке должна обеспечиваться налоговому инспектору в электронном формате, оформленная в соответствии с унифицированным бланком.
Сроки уплаты НДС совпадают со сроками непосредственного предоставления отчетности. То есть, крайней датой выплаты НДС за квартал является 25 число следующего месяца.
Также помимо самой декларации в банк следует направить платежное поручение, выписанное на сумму 1/3 от общего объема налога. Остаток суммы, то есть, 2/3 НДС будут выплачиваться в последующие 2 месяца пропорциональными долями.
Правило «1/3» может быть изменено налогоплательщиком в сторону увеличения по собственной инициативе. Законодательство дает субъектам право на единовременную выплату полной суммы НДС, либо возможность уплатить в первом платеже больший объем средств, чем 1/3.
Важно подчеркнуть, что компании и предприниматели, работающие на основании специфических налоговых систем, должны выплачивать сумму НДС одним платежом в день предоставления отчета, без разбивки на несколько месяцев.
В случае с налоговыми агентами (например, арендаторы муниципальных объектов или реализаторы конфискованного имущества) должны выплачивать НДС в период, установленный НК РФ. То есть, для данной категории налогоплательщиков также актуально разбиение платежа на 3 месяца.
С целью контроля своевременности и корректности предоставления разбиваемых платежей, требуется следить за грамотностью оформления всех граф платежного документа.
Актуально на: 6 декабря 2018 г.
О сроках уплаты НДС-2018, а также о сроках сдачи деклараций по НДС в 2018 году, читайте в отдельных материалах.
По общему правилу налогоплательщики НДС должны уплатить исчисленный налог по окончании налогового периода 3-мя равными платежами: не позднее 25 числа каждого из 3-х месяцев, следующих за этим периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).
А налоговый период по НДС – это квартал (ст. 163 НК РФ). Если крайний срок уплаты НДС выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то последний день, когда платить НДС еще можно, – это следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.
1 НК РФ).
Таким образом, сроки уплаты НДС за 4 квартал 2018 года – это по 1/3 суммы налога не позднее 25 января 2019 года, 25 февраля 2019 года и 25 марта 2019 года.
Как заполнить декларацию по НДС в 1С
Заполнить декларацию по НДС по всем правилам законодательства можно в программе 1С: Бухгалтерия 8.3. Базовая версия позволяет вести учет только по одному хозяйствующему субъекту, а для нескольких юридических лиц нужно использовать программу 1С: Бухгалтерия ПРОФ.
Для формирования декларации по НДС нужно совершить следующие действия:
- На первоначальном этапе в программе 1С нужно корректно формировать счета-фактуры, на основании которых вносятся сведения в Книги покупок и продаж. Входящий документ отражается путем проведения операции «Поступление товаров» — дата этого документа совпадает с датой счета-фактуры. Исходящий документ отражается путем проведения операции «Реализация товаров» — аналогичным образом.
- После проведения всех входящих и исходящих счетов-фактур нужно сформировать Книгу покупок и Книгу продаж. Для этого на главной странице нужно зайти в раздел «Отчеты» → «НДС». Выбираем соответствующую книгу, устанавливаем отчетный период, например, 1 квартал 2021 г., и нажимаем кнопку «Сформировать». Книга заполнится автоматически на основании сведений из счетов-фактур.
- Перед формированием декларации по НДС нужно провести экспресс проверку. Для этого заходим в «Отчеты» → «Анализ учета» → «Экспресс проверка», устанавливаем отчетный период и нажимаем кнопку «Выполнить проверку». При проверке будет выдана информация, какие именно ошибки обнаружены в Книге покупок или Книге продаж.
- После этого можно формировать саму декларацию по НДС: зайти в «Отчеты» → «Регламентированные отчеты». Далее нажать на кнопку «Создать» и из списка возможных отчетов выбрать «Декларация по НДС». Для заполнения отчета нужно установить отчетный период и нажать кнопку «Создать». После этого нужно заполнить документ автоматически, для чего есть соответствующая кнопка.
После того как декларация по НДС будет сформирована, ее нужно проверить на соответствие контрольным соотношениям. Это действие также можно совершить в автоматическом режиме, для чего нужно нажать кнопку «Проверить» → «Проверить контрольные соотношения». Если ошибок не будет обнаружено, можно выгружать документ и отправлять его в налоговую инспекцию. Кроме того, программа 1С позволяет отправлять отчет в ИФНС без дополнительной выгрузки — для этого нужно нажать кнопку «Отправить». Однако для этого необходимо, чтобы к программе была подключена 1С: Отчетность.
Внимание! Согласно ст. 174 НК РФ декларацию по НДС нужно передать в налоговую инспекцию в срок не позже 25-го числа месяца, идущего за отчетным кварталом. Кроме того, отчет обязательно должен быть представлен в электронном виде, если компания является плательщиком налога.
Сроки уплаты налога не изменились. НДС за 3-й квартал 2021 года платим по-прежнему до 25-го числа. В общем случае уплата налога за 3-й квартал 2021 года должна быть произведена не позднее 25 октября, 27 ноября, 25 декабря. Неплательщики НДС, плательщики, освобожденные от уплаты налога, но выделившие НДС в счете-фактуре, выставленном покупателю, должны уплатить налог единовременно не позднее 25 октября. Особые сроки уплаты предусмотрены для налоговых агентов, которые приобрели работы и услуги у иностранных поставщиков, не зарегистрированных на территории РФ, а также для импортеров.
Многие российские фирмы платят НДС. Данный налог — в числе важнейших для бюджета государства. Он относится к категории федеральных. Существует ряд примечательных нюансов, касающихся порядка, а также сроков его уплаты. Дело в том, что законодатель может, с одной стороны, часто менять подходы к регулированию данных процедур, с другой — устанавливать в правовых актах особенности их прохождения для отдельных категорий налогоплательщика. Какова специфика текущего правового регулирования НДС в России?