Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Вопрос 16. Понятие оборотно — сальдовой ведомости, шахматной оборотной ведомости». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Составление ведомости является достаточно трудоемким процессом. Ручной способ составления формы давно не применяется. Помощь в составлении шахматной ведомости оказывают специализированные программы. Удобство использования программ выражается в возможности формирования данных на любую дату и просмотра детализации записи.
Ведомость для малых предприятий
В обороте малых предприятий, отличающихся ограниченным количеством счетов учета и незначительным числом операций, используется шахматная ведомость образца № В-9. Составление документа производится ежемесячно, с открытием документа на начало месяца. Особенность бланка состоит в расположении по вертикали счетов учета, по горизонтали – ведомостей. Нумерация и данные располагаются в порядке возрастания.
По истечении месяца производится подсчет дебетовых оборотов по счетам и кредитовые ведомостям.
Данные дебетовых оборотов ведомостей подлежат сверке с дебетовыми и оборотами счета. Полученная сумма должна совпасть с кредитовыми оборотами. По итогам ведомости определяют конечное сальдо для переноса данных на новый отчетный ежемесячный период. Шахматная ведомость удобна своей детализацией и позволяет исключить счетную ошибку.
Источники формирования данных
Принцип построения данных шахматной ведомости можно увидеть на примере разноски ряда операций. В образце отсутствуют 90 счета, являющихся обязательными для учета результата деятельности. Пример составления ведомости по заданным операциям представлен ниже.
Предприятие при ведении учета оформило операции:
- Приняты на учет комплектующие, поступившие от поставщика: Дт 10 Кт 60 – 20 000 рублей;
- Произведена оплата за поставку комплектующих: Дт 60 Кт 51 – 20 000 рублей;
- Комплектующие переданы в производство: Дт 20 Кт 10 – 20 000 рублей;
- Начислена заработная плата рабочим: Дт 20 Кт 70 – 25 000 рублей;
- Выплачена заработная плата на карту: Дт 70 Кт 51 – 25 000 рублей. Вывод: итоговая сумма по кредиту и дебету совпала, операции проведены верно.
| Кредит | 10 | 20 | 51 | 60 | 70 | Итог |
| Дебет | ||||||
| 10 | 20 000 | 20 000 | ||||
| 20 | 20 000 | 25 000 | 45 000 | |||
| 51 | ||||||
| 60 | 20 000 | 20 000 | ||||
| 70 | 25 000 | 25 000 | ||||
| Итог | 20 000 | 45 000 | 20 000 | 25 000 | 110 000 |
Как заполнять ведомость
При составлении следует учитывать некоторые правила. Начинать заполнение следует с подготовительного этапа. В первую очередь бухгалтер должен указать полное наименование организации. Затем заполняют табличную часть документа. По горизонтали и по вертикали табличной части документа впишите рабочие счета, которые организация использует для ведения бухучета. Счета следует указывать по возрастанию (01-99). Неиспользуемые бухсчета можно не указывать.
Переходим к регистрации бухгалтерских данных в шахматной ведомости.
В документ вносятся совокупные обороты в разрезе бухгалтерских счетов. Новые записи осуществляются одновременно по дебету и по кредиту по методу двойной записи с учетом счетов, указанных по вертикали и горизонтали таблицы, как показано на картинке.
Например, отразим в учетном регистре следующие проводки:
|
Операция |
Дебет |
Кредит |
Сумма, рублей |
|---|---|---|---|
|
Материальные запасы отпущены в производство |
20 |
10 |
300 000,00 |
|
Наличные поступили в кассу учреждения с расчетного счета |
50 |
51 |
34 000,00 |
|
Произведена оплата поставщику |
60 |
51 |
279 000,00 |
|
Начислена заплата основного персонала |
20 |
70 |
57 000,00 |
|
Выдан аванс работникам из кассы |
70 |
50 |
28 000,00 |
|
Материалы получены от поставщика |
10 |
60 |
279 000,00 |
|
Начислены налоги на заработную плату |
70 |
68 |
7410,00 |
Правила оформления ведомости
Само название «шахматная» уже говорит о структуре ведомости. Она сложнее, чем обычная ведомость и ее вид в форме таблицы похож на шахматную доску. В ней используется двойная запись по счетам, то есть в одной клетке одновременно прописывается корреспонденция как дебетового, так и кредитового счетов.
Важный нюанс:
количество строк и столбиков в каждом конкретном случае индивидуально и находится в прямой зависимости от того, какое количество бухгалтерских счетов используется на предприятии, соответственно, чем их больше, тем более трудоемким будет процесс по формированию шахматной ведомости.
Сведения в документ вносятся на основании журнала операций, в котором регистрируются все бухгалтерские проводки.
Шахматная ведомость может составляться как в одном, так и в нескольких экземплярах, в зависимости от потребности предприятия. Если копий несколько, то каждая из них должна быть заверена подписью сотрудника, который ее заполнил, а затем передана на проверку главному бухгалтеру. На сегодняшний день редко используется ручной метод составления документа, все автоматизировано и легко делается при помощи компьютерных программ. Тем не менее, любому бухгалтеру знать принципы составления шахматной ведомости просто необходимо.
Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:
Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) — классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты — принцип двойной записи).
Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.
Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.
Ведомость для малых предприятий
В обороте малых предприятий, отличающихся ограниченным количеством счетов учета и незначительным числом операций, используется шахматная ведомость образца № В-9. Составление документа производится ежемесячно, с открытием документа на начало месяца. Особенность бланка состоит в расположении по вертикали счетов учета, по горизонтали – ведомостей. Нумерация и данные располагаются в порядке возрастания.
По истечении месяца производится подсчет дебетовых оборотов по счетам и кредитовые ведомостям.
Данные дебетовых оборотов ведомостей подлежат сверке с дебетовыми и оборотами счета. Полученная сумма должна совпасть с кредитовыми оборотами. По итогам ведомости определяют конечное сальдо для переноса данных на новый отчетный ежемесячный период. Шахматная ведомость удобна своей детализацией и позволяет исключить счетную ошибку.
Оборотные, сальдовые, шахматные ведомости — Бухгалтерский учет (Кабкова Е.)
Оборотными ведомостями называют специальные таблицы, в которых проводятся обобщение и проверка данных всех учетных объектов.
Оборотные ведомости составляются отдельно по синтетическим и аналитическим счетам за каждый отчетный период.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам – это таблица, отражающая обороты и остатки по синтетическим счетам, заполняется она на основании данных всех синтетических счетов, ведущихся на предприятии. В ней записываются наименование синтетического счета, его номер (шифр), затем приводятся три пары колонок.
- Начальное сальдо. Первая пара итогов: равенство начального остатка по дебету и кредиту вытекает из равенства итога актива и пассива баланса на начало отчетного периода.
- Обороты (за месяц, квартал, полугодие, девять месяцев, год). Вторая пара итогов: равенство оборотов по дебету и кредиту обусловлено методом двойной записи операций на счетах в одинаковой сумме.
- Конечное сальдо. Третья пара итогов: равенство конечных остатков по дебету и кредиту вытекает из равенств первой (равенства средств и источников) и второй пары (метода двойной записи) итогов.
Двойственное отражение – это запись хозяйственной операции в дебет одного и в кредит другого счета в одинаковой сумме. При автоматизации учета ошибки исключены. Равенства итогов оборотной ведомости основываются на двойственном отражении хозяйственных операций на счетах.
Ошибки, которые не выявляет оборотная ведомость при записях хозяйственной операции на счетах:
- правильная корреспонденция счетов с одинаково неверной суммой;
- неверная корреспонденция счетов с одинаково правильной суммой;
- не указана корреспонденция счетов по хозяйственной операции.
Равенство итогов оборотной ведомости при таких ошибках не нарушается.
Назначение оборотной ведомости по синтетическим счетам – контрольное: проверка полноты и правильности записей на счетах.
Что такое шахматная ведомость
Специальным бухгалтерским учетным регистром, позволяющим обобщить данные текущего синтетического учета, а также проконтролировать правильность отражения бухгалтерских операций, называют шахматной ведомостью.
Учетный документ составляется в большинстве случаев за месяц, что позволяет проверить достоверность и полноту операций перед закрытием отчетного периода (месяца). Шахматная ведомость (пример заполнения ниже) содержит в себе данные о бухгалтерских записях по дебету и кредиту счетов в виде оборотов.
Унифицированного бланка документа нет, так как законом № 402-ФЗ установлено, что экономические субъекты вправе самостоятельно разрабатывают учетные регистры. Примером самостоятельно разработанной формы может быть:
Однако, допустимо использовать бланк, утвержденный для субъектов малого предпринимательства. Данный бланк регламентирован в приложении 11 Приказа Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н.
Как заполнять ведомость
При составлении следует учитывать некоторые правила. Начинать заполнение следует с подготовительного этапа. В первую очередь бухгалтер должен указать полное наименование организации. Затем заполняют табличную часть документа. По горизонтали и по вертикали табличной части документа впишите рабочие счета, которые организация использует для ведения бухучета. Счета следует указывать по возрастанию (01-99). Неиспользуемые бухсчета можно не указывать.
Переходим к регистрации бухгалтерских данных в шахматной ведомости.
В документ вносятся совокупные обороты в разрезе бухгалтерских счетов. Новые записи осуществляются одновременно по дебету и по кредиту по методу двойной записи с учетом счетов, указанных по вертикали и горизонтали таблицы, как показано на картинке.
Например, отразим в учетном регистре следующие проводки:
| Операция | Дебет | Кредит | Сумма, рублей |
|---|---|---|---|
| Материальные запасы отпущены в производство | 20 | 10 | 300 000,00 |
| Наличные поступили в кассу учреждения с расчетного счета | 50 | 51 | 34 000,00 |
| Произведена оплата поставщику | 60 | 51 | 279 000,00 |
| Начислена заплата основного персонала | 20 | 70 | 57 000,00 |
| Выдан аванс работникам из кассы | 70 | 50 | 28 000,00 |
| Материалы получены от поставщика | 10 | 60 | 279 000,00 |
| Начислены налоги на заработную плату | 70 | 68 | 7410,00 |
Принцип составления документа на предприятии
Форма имеет строгую разбивку по дебету (вертикаль) и кредиту (горизонталь) счетов. В клетке пересечения производится запись суммового показателя. Данные ведомости можно расширить – использовать одновременно с учетом сальдо на начало периода и выводом остатка. Документ называется шахматным балансом и является аналогом главной книги. Порядок заполнения формы:
| Действие | Пояснения |
| Запись суммы осуществляется однократно, на пересечении корреспонденции счетов | При разноске учитывается дебет и кредит счета операции |
| Данные дебета и кредита активно-пассивных счетов указывают отдельно | При ведении записи используется развернутое сальдо по счетам |
| По каждому кредиту и дебету выводится остаток | Суммы кредита и дебета выводятся по вертикали и горизонтали отдельно |
| Итог суммируется | Итог сумм, указанный в нижнем правом углу, по вертикали и горизонтали должен совпасть. |
При внесении показателей ручным способом исполняется порядок, соответствующий правилу составления двойной записи. Определяется счет по дебету, сумма и корреспонденция по кредиту. Разноска по кредиту формируется в безусловном порядке и не требует дополнительного контроля.
Правила оформления ведомости
Само название «шахматная» уже говорит о структуре ведомости. Она сложнее, чем обычная ведомость и ее вид в форме таблицы похож на шахматную доску. В ней используется двойная запись по счетам, то есть в одной клетке одновременно прописывается корреспонденция как дебетового, так и кредитового счетов.
Важный нюанс: количество строк и столбиков в каждом конкретном случае индивидуально и находится в прямой зависимости от того, какое количество бухгалтерских счетов используется на предприятии, соответственно, чем их больше, тем более трудоемким будет процесс по формированию шахматной ведомости.
Сведения в документ вносятся на основании журнала операций, в котором регистрируются все бухгалтерские проводки.
Шахматная ведомость может составляться как в одном, так и в нескольких экземплярах, в зависимости от потребности предприятия. Если копий несколько, то каждая из них должна быть заверена подписью сотрудника, который ее заполнил, а затем передана на проверку главному бухгалтеру. На сегодняшний день редко используется ручной метод составления документа, все автоматизировано и легко делается при помощи компьютерных программ. Тем не менее, любому бухгалтеру знать принципы составления шахматной ведомости просто необходимо.
Шахматная ведомость: пример заполнения по данным бухгалтерского учета
Рассмотрим заполнение формы №В-9 на примере операций по поступлению материалов и оплате задолженности поставщикам.
Пример
В ООО «Альта» в апреле от поставщика ООО «Калина» поступило 40 т цемента по цене 5 руб./кг; от ООО «Омега» – 1000 л акриловой грунтовки по цене 79 руб./л.
Вся поступившая грунтовка 1000 л по 79 руб./л, а также цемент (включая складские запасы) 44,2 т по 5 руб./кг, переданы в производство.
С поставщиками произведены расчеты за апрельские поставки.
Записи в форме №В-7 «Ведомость учета расчетов с поставщиками» – отражена задолженность в корреспонденции с дебетом счета 10:
| ООО «Калина» | 200 000 руб. |
| ООО «Омега» | 79 000 руб. |
| Итого | 279 000 руб. |
Многие компании для постановки бухгалтерского учета используют комплексные программные продукты 1С. В ней можно выделить следующие формы отображения оборотно-сальдовой ведомости:
Составление таблицы синтетических счетов (код 0250) — классический анализ деятельности по синтетическим счетам расчетным методом. Сальдо на начало периода увеличивается или уменьшается на обороты и показывает сальдо на конец. Основной способ проверки: тройное равенство (по дебету и кредиту начальный и конечный остатки, а также обороты — принцип двойной записи).
Также можно сделать ведомость с разбивкой по субсчетам. Например, 68 счет имеет в своем составе данные по НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и другие.
Внимание! Ведомость по коду 0250 часто просят предоставить в налоговую инспекцию по требованию об истребовании документов в случае камеральной проверки.
Как заполнять ведомость
При составлении следует учитывать некоторые правила. Начинать заполнение следует с подготовительного этапа. В первую очередь бухгалтер должен указать полное наименование организации. Затем заполняют табличную часть документа. По горизонтали и по вертикали табличной части документа впишите рабочие счета, которые организация использует для ведения бухучета. Счета следует указывать по возрастанию (01-99). Неиспользуемые бухсчета можно не указывать.
Переходим к регистрации бухгалтерских данных в шахматной ведомости.
В документ вносятся совокупные обороты в разрезе бухгалтерских счетов. Новые записи осуществляются одновременно по дебету и по кредиту по методу двойной записи с учетом счетов, указанных по вертикали и горизонтали таблицы, как показано на картинке.
Для чего нужна шахматная ведомость
Шахматная ведомость — это регистр синтетического учета, который предназначен для обобщения данных текущего учета, а также для проверки правильности произведенных бухгалтерских записей.
Как правило, шахматная ведомость открывается на месяц. В ней отражаются записи по дебету и кредиту каждого счета в виде оборотов по счетам. Поэтому шахматную ведомость часто называют шахматной оборотной ведомостью.
В этой ведомости по вертикали и по горизонтали располагают синтетические счета бухгалтерского учета в порядке их возрастания (от 01 «Основные средства» до 99 «Прибыли и убытки) (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Если бухгалтерский учет ведется вручную, к примеру, по , то в шахматную ведомость переносятся обороты по счетам из соответствующих журналов-ордеров.
Естественно, итоговый дебетовый и кредитовый обороты в шахматной ведомости равны. Это обеспечивается действием , когда одна и та же операция отражается по дебету и кредиту взаимосвязанных счетов.
При автоматизированном ведении учета в специализированных бухгалтерских программах шахматная оборотная ведомость — один из вариантов отчетов, который в автоматическом режиме может быть сформирован за любой период на основании данных введенных в систему первичных учетных документов.