Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Передача права подписи счетов-фактур, деклараций и иных бухгалтерских документов». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Правила подписания налоговых деклараций и расчетов установлены в статье 80 Налогового кодекса. Они гласят, что указанные документы должны подписываться налогоплательщиком или его представителем. Под налогоплательщиком понимается руководитель компании или индивидуальный предприниматель, то есть то лицо, которое может действовать без доверенности. Подпись именно этого лица и должна проставляться на декларации или расчете. Если документ подписывает, скажем, главный бухгалтер, то необходимо наделить его такими полномочиями доверенностью.
Передача полномочий на общение с ФНС
Необходимость отчитываться в электронном виде влечет обязанность налогоплательщика обеспечить электронное общение с ФНС, в том числе получать сообщения от инспекции. Реализуется это через операторов ЭДО. При этом в налоговый орган необходимо представить договор с оператором и документ, уполномочивающий его получать сообщения, которые предназначаются для налогоплательщика. Если оператор обеспечивает канал между инспекцией и физическим лицом, то необходимо также представить документ, который будет подтверждать право самого физического лица на получение сообщений из налогового органа. Доверенность на лицо, на которое возложены полномочия общения с налоговой, необходимо передать в ФНС в течение 3 дней с момента оформления.
На практике нередко компания или предприниматель передает функции по ведению бухгалтерии, в том числе и подачу электронной отчетности, сторонней организации. В таком случае также понадобится доверенность о делегировании этих полномочий. Оформляется она в соответствии с общими правилами составления доверенностей. Если в качестве представителя выбрана организация, то она, в свою очередь, также должна делегировать переданные полномочия конкретному работнику. То есть бухгалтерской компании необходимо составить доверенность на одного из своих сотрудников, который будет вести общение с ФНС от имени налогоплательщика-клиента.
Основные особенности доверенности на право подписи
Доверенность может быть генеральной (с неограниченными полномочиями); специальной (для выполнения поручений в обозначенный период) или разовой (на осуществление одного конкретного задания).
Если доверенность заполняется на подписание строго определенных документов, их нужно вписать предельно четко, желательно каждый документ отдельным подпунктом.
Предъявлять доверенность можно в любые организации: как государственные (суды, налоговые инспекции, почтовые отделения, внебюджетные фонды и т.д.), так и коммерческие (банки, другие организации и предприятия).
Однозначно определенных норм на заполнение доверенности нет, тем не менее, при ее оформлении нужно соблюдать основные правила, рекомендуемые в делопроизводстве при выписывании подобного рода документов. В числе прочего, доверенность на право подписи документов обязательно должна включать в себя информацию о доверителе и персональные сведения о доверенном лице. Также здесь должен быть указан срок действия доверенности и подписи обеих сторон.
Следует отметить, что чем шире полномочия доверенного лица, тем более подробную информацию о сторонах следует вписывать в доверенность.
Если счет-фактуру, акт или накладную подписывает представитель, указанный в бланке доверенности, то в месте, отведенном для подписи, рекомендуется указать:
Как удостоверить право подписи первичных документов – приказом или доверенностью
Главный критерий разграничения приказа на право подписи первичных документов и доверенности в данном случае заключается в том, что действие документа первого вида распространяется только на сотрудников хозяйствующего субъекта, второго – на любых лиц, указанных в документе. Составление приказов и доверенностей регулируется разными отраслями права – соответственно, трудовым и гражданским.
Порядок оформления доверенности на право подписи счетов-фактур разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно переходите к Готовому решению.
Выбор приказа в качестве нормативного акта, удостоверяющего передачу права на подпись первички, будет оптимальным в тех случаях, если предполагается подписание только внутренних документов. При этом совершенно незачем (прежде всего, с точки зрения безопасности передачи корпоративной информации) наделять лишними полномочиями сторонних лиц.
В свою очередь, если ту или иную документацию требуется подписать и затем передать на сторону (например, сопроводительные документы на перевозимый груз или счет-фактуру), то в этом случае может понадобиться доверенность.
Как в доверенности, так и в приказе, важно отразить:
- персональные данные уполномоченного лица;
- перечень конкретных разновидностей документов, которые уполномоченное лицо вправе подписывать.
Также в обоих случаях руководителем хозяйствующего субъекта удостоверяется образец подписи уполномоченного лица, которая проставляется данным лицом в отдельной графе приказа или доверенности.
Кто имеет право подписи в актах сверки расчетов? На основании какого документа акт сверки взаиморасчетов могут подписать главные бухгалтеры организаций?
| Э ксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Анастасия Бахтина | Э ксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Анна Кузьмина |
Существуют ли нормативные требования к составлению, оформлению и подписанию актов сверки расчетов между контрагентами? Кто имеет право ставить подпись? Нужно ли бухгалтеру иметь доверенность на подписание акта? Ответы на эти и другие вопросы помогут найти эксперты службы Правового консалтинга ГАРАНТ кандидат юридических наук Анна Кузьмина и юрист Анастасия Бахтина.
Кто имеет право подписи в актах сверки расчетов? На основании какого документа акт сверки взаиморасчетов могут подписать главные бухгалтеры организаций?
Поскольку проведение сверки расчетов не является сделкой, то есть действием, направленным на установление, изменение или прекращение прав и обязанностей, а акт сверки, соответственно, не является документом, подтверждающим совершение сделки (ст. 153, п. 1 ст. 160 ГК РФ), требования ГК РФ к форме сделки в данном случае не применяются.
Как подписывать документы по доверенности образец
Доводы ответчика в суде первой инстанции и в апелляционной жалобе о подписании документов неуполномоченным лицом обоснованно не приняты судом первой инстанции и отвергаются апелляционным судом, поскольку доказательств отзыва в период подписания актов доверенности на имя Балашова В.Б., подписавшего акты, суду первой инстанции ответчиком не представлено. Заявлений о фальсификации печати организации не заявлено. Как оформляется подпись документов по доверенности от генерального директора?
Вопрос У нас в организации коммерческому директору от генерального директора выдана доверенность на подписание договоров поставки продукции и трудовых договоров. В преамбуле договоров прописано Ф.И.О. генерального директора и в конце договора подписантом является генеральный директори с расшифровкой подписи.
Порядок заполнения счета-фактуры
Счёт-фактура содержит в себе информацию о наименовании и реквизитах продавца и покупателя, перечне товаров или услуг, их цене, стоимости, ставке и сумме НДС, прочих показателях.
В строке (1) указывается дата составления счета-фактуры и его порядковый номер.
В строках (2), (2а), (2б), (6), (6а), (6б) указывается наименование, адрес продавца и покупателя, их ИНН и КПП. Наименования и адреса приводятся в соответствии с учредительными документами продавца и покупателя. При этом наименования можно указывать как полные, так и сокращенные.
В строках (3), (4) указывается наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя товаров. Если товар отгружает сам продавец, то в строке 3 можно написать «Он же». Если счет-фактура составлен по работам (услугам), в этих строках проставляется прочерк.
В строке (5) указывается номер и дата платежного документа, если под поставку был получен аванс. Если аванс был неденежным, то ставится прочерк.
В строке (7) указывается наименование валюты платежа и ее цифровой код по ОКВ.
В табличной части нужно последовательно заполнить следующие графы:
В графе 1 указывается наименование товаров (описание работ, услуг), как оно указано в договоре (накладной, акте).
В графах 2, 2а, 3, 4 указывается код и условное национальное обозначение единицы измерения товаров (работ, услуг) по ОКЕИ, количество (объем) товаров (работ, услуг) и цена за единицу измерения без НДС.
При этом в этих графах ставятся прочерки:
— если в договоре предусмотрена единица измерения, которой нет в разд. 1 или разд. 2 в ОКЕИ;
— если договором не определена единица измерения, например, при реализации работ (услуг);
— если единицу измерения указать невозможно, например, при аренде или лизинге.
В графе 6 пишется:
— если продажа товаров не облагается акцизом — «без акциза»;
— если продажа товаров облагается акцизом — сумму акциза.
В графах 7, 8 указывается налоговая ставка (0%, 10%, 18%, 10/110, 18/118, «без НДС») и предъявляемая покупателю сумма НДС. Сумму НДС надо указывать в рублях и копейках — округлять ее нельзя.
В графах 5, 9 указывается общая стоимость товаров (работ, услуг), поставляемых по счету-фактуре без НДС и с учетом НДС.
Графы 10, 10а, 11 заполняются только при продаже импортных товаров. При продаже импортированных товаров в этих графах указывается цифровой код и краткое наименование страны происхождения товаров по ОКСМ и номер таможенной декларации, по которой отгруженные товары ввезены на территорию РФ. Если организация перепродает импортные товары, то в этих графах указываются сведения из счета-фактуры поставщика.
При этом в графах 10 — 11 ставятся прочерки:
— если отгружаются товары российского производства;
— если в счете-фактуре поставщика, у которого был куплен импортный товар, нет необходимой информации.
Счет-фактура подписывается руководителем организации и главным бухгалтером (или иными лицами, уполномоченными доверенностью или приказом руководителя).
Счет-фактура, составленный на бумаге, может быть заполнен на компьютере или от руки, а также частично на компьютере и частично от руки.
Минфин: в счете-фактуре можно указать должность сотрудника, подписавшего этот документ по доверенности
Вместо руководителя или главбуха организации счет-фактуру может подписать другой человек, имеющий соответствующую доверенность. В этом случае рядом с подписью этого уполномоченного лица можно указать его должность. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 23.04.12 № 03-07-09/39.
Любой счет-фактура, выставленный в бумажном виде, подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации*. Так гласит пункт 6 статьи 169 НК РФ. В форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), предусмотрены специальные строки для подписи руководителя (или иного уполномоченного лица) и подписи главбуха (или иного уполномоченного лица). В данных строках проставляются подписи и указываются ФИО лиц, подписавших документ.
Бизнес: • Банки • Богатство и благосостояние • Коррупция • (Преступность) • Маркетинг • Менеджмент • Инвестиции • Ценные бумаги: • Управление • Открытые акционерные общества • Проекты • Документы • Ценные бумаги — контроль • Ценные бумаги — оценки • Облигации • Долги • Валюта • Недвижимость • (Аренда) • Профессии • Работа • Торговля • Услуги • Финансы • Страхование • Бюджет • Финансовые услуги • Кредиты • Компании • Государственные предприятия • Экономика • Макроэкономика • Микроэкономика • Налоги • Аудит
Промышленность: • Металлургия • Нефть • Сельское хозяйство • Энергетика
Строительство • Архитектура • Интерьер • Полы и перекрытия • Процесс строительства • Строительные материалы • Теплоизоляция • Экстерьер • Организация и управление производством
Верховный суд разъясняет… Или всё о доверенности
ВСЕГДА ЛИ ОФОРМЛЕНИЕ ПОЛНОМОЧИЙ ПРЕДСТАВИТЕЛЯ ДОЛЖНО СОДЕРЖАТЬСЯ В ОТДЕЛЬНОМ ДОКУМЕНТЕ (ДОВЕРЕННОСТИ)?
Ответ: В соответствии с правовой позицией Верховного Суда Российской Федерации (далее – Верховный Суд РФ) под доверенностью необходимо понимать письменное уполномочие, выдаваемое одним лицом другому лицу для представительства перед третьими лицами1. При этом Верховный Суд РФ подчёркивает, что уполномочие на представление интересов в суде может содержаться как в отдельном документе (доверенности), так и в договоре, и в решении собрания, если иное не установлено законом. Таким образом, если в договоре наряду с его условиями содержится письменное уполномочие работника организации на представление интересов юридического лица, подписанное генеральным директором, доверенность в виде отдельного документа оформлять не нужно.
Однако для представления интересов организации в ряде государственных органов необходима отдельно оформленная доверенность. Обязанность организации выдавать своим работникам доверенность на представление интересов в налоговой инспекции и внебюджетных фондах напрямую закреплена в федеральных законах2.
Правила заполнения: пошаговая инструкция
- Начинается доверенность с ее номера.
- Затем пишется место совершения акта и дата его совершения.
- В зависимости от того, кем выдается документ, организацией или индивидуальным предпринимателем первая его часть отличается.
Пошаговая инструкция заполнения доверенности для юридического лица:- Название организации-доверителя.
ИНН.
- ОГРН.
- КПП.
- Место нахождения.
- Дата регистрации.
- Название органа, осуществившего регистрацию.
- Информация, характеризующая уполномоченное лицо (должность, его ФИО, пол, паспортные данные (серия, номер, кем выдан, дата выдачи, код подразделения), место (адрес) регистрации).
- На чем основаны полномочия подписанта.
Пошаговая инструкция заполнения доверенности для индивидуального предпринимателя:
- ФИО доверителя.
- Дата рождения.
- Пол.
- Паспортные данные (серия, номер, кем выдан, дата выдачи, код подразделения).
- Место регистрации.
- Номер свидетельства о государственной регистрации физического лица в качестве предпринимателя.
- Название органа, выдавшего свидетельство.
Пошаговая инструкция заполнения второй части для юридического лица:
- Название организации-представителя.
ИНН.
Пошаговая инструкция заполнения второй части для физического лица:
- ФИО.
- Дата рождения.
- Пол.
- Данные паспорта (серия, номер, кем выдан, дата выдачи, код подразделения).
- Место регистрации.
Для ИП то же самое как для лица физического, но требуется еще номер свидетельства о государственной регистрации физического лица как индивидуального предпринимателя.
Для иностранного гражданина или лица без гражданства:
- Нужно указание о наличии/отсутствии гражданства.
- Реквизиты документа, удостоверяющего личность.
24 Марта 2020
ФНС разработала методичку о переходе с ЕНВД на другие режимы с 2021 года
Возмещение работникам стоимости медосмотров страховыми взносами не облагается
ФНС и Роскомнадзор приостановили проверки до 1 мая
Налоговая служба рассказала об условиях предоставления инвестиционного вычета по НДФЛ
Налоговая служба подготовила проект новой декларации 3-НДФЛ
18 Марта 2020
Переход на онлайн-ККТ не избавил бизнес от контрольных закупок
На вычет НДС при возврате товара дается только год, а не три!
Требования к доверенности
Покупатель может использовать любую форму доверенности, но она должна отвечать требованиям ГК РФ (ст. 185–187 ГК РФ). Это:
- обязательная письменная форма;
- наличие даты выдачи (без даты выдачи доверенность считается недействительной);
- наличие подписи руководителя или подписи иного уполномоченного лица (на которого, в свою очередь, тоже должна быть доверенность);
- кем выдана доверенность: полное наименование юрлица (Ф. И. О. индивидуального предпринимателя), ИНН (ОГРН);
- кому выдана доверенность — Ф. И. О., паспортные данные;
- полномочия представителя (функции, которые возлагаются на него и список документов, который он уполномочен подписывать);
- срок действия доверенности (если срок действия доверенности не указан, то по умолчанию, она считается выданной на один год).
Кроме того, в доверенности обязательно должны быть подписи доверителя и того лица, кому доверено получение товара.
Любая доверенность от имени фирмы, включая ту, которая составлена в произвольной форме, составляется в письменном виде (желательно на фирменном бланке) с соблюдением этих требований.
Доверенность покупатель должен предъявить продавцу до начала отпуска товаров. Одновременно он показывает оригинал паспорта, данные в доверенности и в паспорте должны совпадать. Оригинал доверенности остается у поставщика.
Образец доверенности на право подписи счетов-фактур
Общество с ограниченной ответственностью «ИКС»
129344, г. Москва, ул. Верхоянская, д. 18
Тел.
ОКПО 02376423, ОГРН 1077712345678,
Двадцать девятое декабря две тысячи семнадцатого года
Общество с ограниченной ответственностью «ИКС» (далее – Общество) в лице генерального директора Юрьева Алексея Андреевича, действующего на основании устава общества, настоящей доверенностью уполномочивает старшего бухгалтера общества Ларионову Екатерину Сергеевну (паспорт 45 00 223344, выдан 24 марта 2005 г. Отделением по району Соколиная Гора ОУФМС России по г. Москве в ВАО), проживающую по адресу: г. Москва, Стромынка, д. 25, от имени общества подписывать за руководителя и главного бухгалтера счета-фактуры, выставляемые контрагентам.
Срок действия доверенности: по 31 декабря 2021 г. включительно.
Доверенность выдана без права передоверия.
Подпись Е. С. Ларионовой —————- удостоверяю.
Минфин: в счете-фактуре можно указать должность сотрудника, подписавшего этот документ по доверенности
Вместо руководителя или главбуха организации счет-фактуру может подписать другой человек, имеющий соответствующую доверенность. В этом случае рядом с подписью этого уполномоченного лица можно указать его должность. К такому выводу пришли специалисты Минфина России в письме от 23.04.12 № 03-07-09/39.
Любой счет-фактура, выставленный в бумажном виде, подписывается руководителем и главным бухгалтером организации либо иными лицами, уполномоченными на то приказом (иным распорядительным документом) по организации или доверенностью от имени организации*. Так гласит пункт 6 статьи 169 НК РФ. В форме счета-фактуры (утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.11 № 1137), предусмотрены специальные строки для подписи руководителя (или иного уполномоченного лица) и подписи главбуха (или иного уполномоченного лица). В данных строках проставляются подписи и указываются ФИО лиц, подписавших документ.
Таким образом, если счет-фактура подписан лицом по доверенности, то нужно указать его фамилию и инициалы. При этом, как отмечают авторы письма, нормами главы 21 НК РФ не запрещается отражать в счетах-фактурах дополнительные реквизиты (сведения), в том числе указывать должность уполномоченного лица, подписавшего счет-фактуру.
Заметим, что отсутствие подписи или расшифровки подписи не является безусловным основанием для отказа в вычете НДС (см. материал «Какие ошибки в счетах-фактурах не препятствуют вычету: свежие примеры из арбитражной практики»).
*Напомним, что электронный счет-фактура подписывается одной электронной подписью — руководителя или иного уполномоченного лица (см. материал «Сегодня будут выставлены первые юридически значимые электронные счета-фактуры»).
Доверенность по форме М-2
Из унифицированных форм полностью отвечает требованиям ГК РФ доверенность по форме М-2 (утв. постановлением Госкомстата РФ от 30 октября 1997 г. № 71а). Это документ, на основании которого уполномоченный организацией сотрудник получает товары и иные материальные ценности у поставщика, в том числе и в розничном магазине. Кроме того, она служит документом бухучета.
Форму М-2 выписывают для однократного получения товара. Для каждого поставщика выдают отдельную доверенность.
Компания, которая выдает такие доверенности своим сотрудникам-подотчетникам, ведет специальный журнал учета. Номер доверенности присваивают по порядку, согласно журналу.
Форма М-2 состоит из двух частей: отрывной и основной.
Что нужно знать о счете-фактуре продавцу и покупателю
В графе 4 счета-фактуры приводится цена (тариф) без учета НДС за единицу отгруженной продукции (выполненных работ). Эта графа заполняется при условии, что в графах 2 и 3 есть показатели. Если в счете-фактуре на услуги не указано ни единицы измерения, ни количества (объема) оказанных услуг, то соответственно нет и цены за единицу. Логично поставить в графе 4 прочерк. Но не будет ошибкой, если бухгалтер все-таки укажет в этой графе цену за единицу.
В строке 1 счета-фактуры указывается его порядковый номер. Он проставляется поставщиком. Нумерация должна быть возрастающей и сквозной (то есть без пропусков). Требований к структуре номера нормативными документами не установлено.
Доверенность на право подписи накладных и счетов-фактур
Доверенности на право подписи накладных составляют в свободной форме. Этот вид документов оформляют так же как подобные доверенности, позволяющие подписывать акты выполненных работ или счета-фактуры, указывая право представителя на заверение именно накладных.
Доверителем в данном случае может быть индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, а представителем – физическое или юридическое лицо, ИП, гражданин другой страны или лицо без гражданства. Организации, как правило, для оформления доверенности на подписание накладных используют свой фирменный бланк.
При необходимости документу можно присвоить номер. В доверенности следует указать:
- прописью место составления;
- дату;
- наименования сторон;
- адреса;
- ИНН;
- ОГРН;
- КПП для юридических лиц;
- свидетельство о госрегистрации в качестве предпринимателя (для ИП).
- Паспортные данные, место регистрации (для физического лица и представителя юрлица).
Если поверенный является гражданином другой страны или лицом без гражданства, это нужно обязательно указать в тексте доверенности, вписав данные документа, удостоверяющего личность.
Доверенность можно выписать с правом передоверия или без такового. Без указания срока действия, доверенность будет сохранять силу в течение года. Доверенность с определенным сроком не может действовать более 3 лет.
Доверенность на право подписи накладных подписывают обе стороны, а заверять у нотариуса этот документ не нужно.
Если у сотрудника организации уже есть доверенность, дающая право получать товарно-материальные ценности по нарядам, счетам, заказам, договорам или соглашениям (форма М-2), то ее достаточно и для подписания накладных. Обязательное условие – доверенность этой форме может быть выдана только на сотрудника организации, доверяющей подписание этих документов. Оформляется доверенность на срок от 15 до 30 дней.
Доверителем при выдаче доверенности на подписание накладных может выступать исключительно организация и индивидуальный предприниматель (юридическое лицо). Представителем может становиться и физическое лицо, и организация. Налоговый кодекс РФ не предусматривает ограничений в назначении должностных лиц, которые вправе подписывать накладные за главбуха организации.
Если накладную подписывает лицо, указанное в доверенности, то на месте подписи следует указать:
- должность лица, подписавшего накладную от имени компании, если это лицо работает в этой организации;
- фамилия, имя, отчество лица, подписавшего накладную;
- наименование и реквизиты того документа, на основании которого лицо подписывает накладную от имени компании;
- подпись доверенного лица.
Во избежание претензий, лучше приложить к документам копию доверенности.